Was ist Single-Member LLC?

Wie es funktioniert

Eine Single-Member LLC ("SMLLC") ist die einfachste Form einer US-amerikanischen Geschäftseinheit: ein Eigentümer, beschränkte Haftung und — standardmäßig — keine separate Bundes-Einkommensteuer. Der IRS behandelt sie standardmäßig als ignorierte Einheit gemäß den Check-the-Box Vorschriften: Die Aktivitäten der LLC werden so gemeldet, als hätte der Eigentümer sie direkt durchgeführt.

Ein SMLLC-Eigentümer, der US-Person ist, meldet die Aktivitäten in Anlage C (oder E, F, je nach Art) seiner Form 1040; ein nicht ansässiger Eigentümer meldet jegliche US-Quellen-Einkünfte in Form 1040-NR.

Das Landesrecht verleiht der SMLLC drei Dinge, die die Bundessteuer nicht bietet:

• Eingeschränkte Haftung. Die persönlichen Vermögenswerte der Mitglieder sind vor den Schulden und Verpflichtungen der LLC geschützt, es sei denn, es liegen enge Umstände vor (persönliche Garantie, Betrug, Durchgriff).
• Eine klare Geschäftsidentität für Verträge, Bankgeschäfte und Zahlungsabwickler.
• Betriebliche Flexibilität — keine Aktionäre, kein Vorstand, keine Protokolle erforderlich (in den meisten Bundesstaaten), der alleinige Eigentümer trifft alle Entscheidungen über den Gesellschaftsvertrag.

Die bundesstaatliche Compliance variiert je nach Wohnsitz des Eigentümers:

• US-Personen-Eigentümer → Anlage C/E/F in Form 1040, keine separate Gesellschaftserklärung.
• Ausländische Personen-Eigentümer → Form 5472 mit einer pro forma Form 1120, jedes Jahr, unabhängig vom Einkommen.

Steuerklassifikation kann sich ändern

Die SMLLC wird nicht dauerhaft ignoriert. Sie kann wählen, als Körperschaft besteuert zu werden, indem sie Form 8832 einreicht (und optional Form 2553 für die Wahl der S-Corp, falls berechtigt). Nach der Wahl reicht die Einheit Form 1120 (oder 1120-S) ein und zahlt Körperschaftsteuer — oder gibt unter den S-Corp-Regeln weiter.

Die Wahl ist bedeutend und nicht leicht rückgängig zu machen: Die Aufhebung einer Wahl zur Körperschaftsklassifikation löst eine fünfjährige Sperre gemäß den Vorschriften aus. Planen Sie sorgfältig.

Wann die Single-Member LLC die richtige Wahl ist

• Solo-Betrieb. SaaS, Dienstleistungen, Freiberufler, E-Commerce — wo es keinen Mitgründer und kein Eigenkapital zu verteilen gibt.
• Steuerliche Einfachheit. US-Personen-Eigentümer vermeiden die Einreichung von Form 1065 für Partnerschaften und die Mechanismen von Anlage K-1. Nicht ansässige Eigentümer vermeiden die Anlage K-1 einer Multi-Member LLC, die oft ECI-Komplikationen verursacht.
• Vermögensschutz-Holdinggesellschaften. Eine Single-Member LLC kann Immobilien, IP oder Anteile an anderen LLCs halten — und die Haftung auf die Vermögenswerte dieser Einheit beschränken.

Beispiele

• US-Freelancer mit einer Wyoming SMLLC. Meldet $80.000 an Nettoberatungsgewinnen in Anlage C. Zahlt Selbstständigensteuer auf das Netto (15,3% bis zur Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung, dann 2,9% Medicare). Keine 1065, kein K-1, keine separate Gesellschaftserklärung.
• Französischer Gründer mit einer Delaware SMLLC, die SaaS an europäische Kunden verkauft. Kein US-Geschäft oder -Handel. Fällige Bundes-Einkommensteuer: $0. Jährliche Einreichung: Form 5472 + pro forma 1120 — Kapitalbeiträge und Ausschüttungen werden als die einzigen "Transaktionen" gemeldet. Delaware Franchise-Steuer: $300/Jahr.

Häufige Fehler

• Einen zweiten Mitglied ohne Nachdenken hinzufügen. Ein Ehepartner oder Mitgründer, der im Laufe des Jahres hinzugefügt wird, wandelt die LLC von einer ignorierten Einheit in eine Partnerschaft um. Der IRS erwartet nun ab dem Umwandlungsdatum Form 1065 + K-1s. Banken und Zahlungsabwickler kümmern sich weniger darum, aber die bundesstaatliche Einreichung ändert sich erheblich.
• Form 5472 vergessen. Der teuerste Papierfehler für ausländisch besessene SMLLCs. Strafe von $25.000/Jahr pro versäumtem Formular.
• "Für steuerliche Zwecke ignoriert" mit "rechtlich ignoriert" verwechseln. Die SMLLC ist in allem real, außer bei der Bundes-Einkommensteuer — Bankgeschäfte, Verträge, Klagen, BOI-Berichterstattung, EIN, Landesrecht behandeln sie als separate Einheit.
• Den Gesellschaftsvertrag auslassen. Die meisten Bundesstaaten verlangen keinen für SMLLCs, aber er dokumentiert die Struktur der beschränkten Haftung und vermeidet Durchgriff-Argumente. Günstiger Versicherungsschutz gegen zukünftige Gläubigerklagen.