Was ist IRS (Internal Revenue Service)?

Wie es funktioniert

Die IRS ist das Amt des US-Finanzministeriums, das für die Erhebung von Bundessteuern und die Durchsetzung des Internal Revenue Code verantwortlich ist. Sie ist in Betriebsabteilungen nach Steuerzahlertyp unterteilt:

• Wage and Investment (W&I) — Einzelpersonen, die das Formular 1040 einreichen.
• Small Business / Self-Employed (SB/SE) — Schedule C-Einreicher, kleine Partnerschaften, Einzelunternehmen.
• Large Business and International (LB&I) — Unternehmen mit über 10 Millionen USD Vermögen, komplexe internationale Einreichungen.
• Tax-Exempt and Government Entities (TE/GE) — gemeinnützige Organisationen, Rentenpläne, staatliche Stellen.

Die IRS erlässt keine Steuergesetze — das tut der Kongress. Sie unterzeichnet keine Doppelbesteuerungsabkommen — das Finanzministerium und das Außenministerium tun dies. Was die IRS tut, ist die Erlass von Vorschriften (gemeinsam mit dem Finanzministerium), die Veröffentlichung von Formularen und Anleitungen, die Bearbeitung von Erklärungen, Prüfungen und das Inkasso.

Wo die IRS mit Nichtansässigen interagiert

Ein Nichtansässiger ohne US-Verbindung hat nie Kontakt zur IRS. Sobald eines der folgenden Ereignisse eintritt, wird er auf dem Radar der IRS sichtbar:

• Gründung einer US LLC → Einreichung des Formulars SS-4 zur Erlangung einer EIN.
• Erzielung von US-Quellen FDAP (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) → US-Zahler stellt Formular 1042-S aus; der Empfänger reicht das Formular 1040-NR ein, wenn er zu viel einbehaltene Steuern zurückfordert.
• Erzielung von US-Quellen ECI (Effectively Connected Income) → Einreichung des Formulars 1040-NR zu progressiven Sätzen.
• Verkauf von US-Immobilien → FIRPTA-Rückbehalt über Formular 8288, dann 1040-NR.
• Besitz einer ausländisch gehaltenen Single-Member LLC → jedes Jahr Formular 5472.
• Inanspruchnahme von Vorteilen aus einem Doppelbesteuerungsabkommen → Einreichung von W-8BEN (Einzelpersonen) oder W-8BEN-E (Einheiten) beim US-Zahler; manchmal Formular 8833 bei der IRS.
• Beantragung einer ITIN → Einreichung des Formulars W-7.

Das Formular 1040-NR für Nichtansässige wird im Servicecenter in Austin, Texas, bearbeitet; Unternehmensanmeldungen gehen nach Ogden, Utah; ITIN-Anträge gehen an eine spezielle Einheit ebenfalls in Austin.

Was die IRS nicht tut

• Berichte über wirtschaftlich Berechtigte (BOI) gemäß dem Corporate Transparency Act → das ist FinCEN, nicht die IRS.
• Bundesstaatliche Steuern — Kalifornien, New York, Texas usw. haben jeweils ihre eigene staatliche Steuerbehörde.
• Zoll und Import — das ist CBP (Customs and Border Protection), nicht die IRS.
• Sozialversicherungsansprüche → das ist die SSA (Social Security Administration). Die IRS bearbeitet lediglich die Einzahlungen der Lohnsteuer, die das Programm finanzieren.

Beispiele

• Französischer Gründer gründet eine Delaware LLC. Erster Kontakt zur IRS: Formular SS-4 per Fax zur Erlangung einer EIN. Jährlicher Kontakt zur IRS: Formular 5472 + pro forma 1120 per Post nach Ogden, Utah.
• Brasilianischer Investor verkauft eine Eigentumswohnung in Miami für 800.000 USD. Der Käufer überweist 15% FIRPTA-Rückbehalt (120.000 USD) an die IRS über Formular 8288. Der Investor reicht im folgenden Frühjahr das Formular 1040-NR ein, um die tatsächliche Steuer auf den Gewinn zu berechnen und eine Rückerstattung des zu viel einbehaltenen Betrags zu beantragen.

Häufige Fehler

• Verwechslung von IRS mit dem Finanzministerium oder FinCEN. Drei verschiedene Behörden, drei verschiedene Einreichungssysteme. Berichte über wirtschaftlich Berechtigte gehen an FinCEN, nicht an die IRS — die Einsendung an die IRS erfüllt nicht die Anforderungen des Corporate Transparency Act.
• Versuch, das Online-Portal der IRS als Nichtansässiger zu nutzen. Die meisten Online-Dienste erfordern eine Identitätsprüfung, die mit einer SSN verknüpft ist. Planen Sie Fax- und Postabläufe ein.
• Behandlung von IRS-Richtlinien als Gesetz. IRS-Mitteilungen, Revenue Rulings und Publikationen sind interpretativ. Das Steuerrecht ist im Internal Revenue Code (Gesetz) und in den Treasury Regulations verankert. Eine angemessene Meinungsverschiedenheit mit den Positionen der IRS ist manchmal die richtige Antwort.
• Anrufen der falschen IRS-Hotline. Der internationale telefonische Support ist auf bestimmte Stunden und spezielle Leitungen beschränkt — die gebührenfreie nationale Hotline hilft Nichtansässigen nicht.