O que é Form 8865?

Como funciona

O Formulário 8865 espelha o Formulário 5471, mas para parcerias. É apresentado anualmente com a declaração de impostos do parceiro dos EUA (Formulário 1040 para indivíduos, 1065 para parcerias, 1120 para corporações). Quatro categorias de declarantes o acionam:

• Categoria 1: Pessoas dos EUA que controlaram (>50% de interesse) uma parceria estrangeira em qualquer momento durante o ano.
• Categoria 2: Pessoas dos EUA que possuíam pelo menos 10% de interesse enquanto a parceria era controlada por pessoas dos EUA, cada uma detendo 10% ou mais.
• Categoria 3: Pessoas dos EUA que contribuíram com bens de valor superior a 100.000 USD (ou cuja contribuição elevou o total de bens contribuídos para mais de 10% da parceria) durante o ano.
• Categoria 4: Pessoas dos EUA cujo interesse ultrapassa certos limiares de reporte durante o ano — aquisição, disposição ou alteração proporcional.

Cada categoria requer um conjunto diferente de documentos. A Categoria 1 anexa o maior número: demonstração de resultados completa (Anexo K), partes dos parceiros (K-1), balanço patrimonial (L), reconciliação de capital (M-1, M-2) e transações com parceiros (N). A Categoria 3 anexa o Anexo O para os detalhes da contribuição.

Exemplos

• Parceiro de uma LLC dos EUA em uma LLP de Singapura. Uma LLC do Delaware, de propriedade dos EUA, detém 40% de uma Limited Liability Partnership de Singapura; dois residentes de Singapura detêm 30% cada. A LLC do Delaware apresenta o Formulário 8865 como Categoria 2: as pessoas dos EUA controlam coletivamente a parceria quando rastreadas até o proprietário dos EUA, e a LLC do Delaware sozinha detém 10% ou mais. Um Anexo K-1 parcial de Singapura é transferido para o Anexo E do proprietário dos EUA a cada ano.
• Contribuição de bens para uma LLP do Reino Unido. Uma fundadora dos EUA contribui com 250.000 USD de propriedade intelectual para uma nova LLP do Reino Unido em troca de 25% de interesse. A contribuição sozinha aciona a Categoria 3; ela apresenta o Formulário 8865 com o Anexo O detalhando a base do bem, o valor de mercado justo e as alocações da parceria sobre a contribuição.

Erros comuns

• Tratar "LLP" como uma corporação. A maioria das LLPs estrangeiras é classificada como parceria segundo as regras de verificação — LLPs do Reino Unido, LLPs de Singapura, GmbH & Co. KG da Alemanha, etc. O Formulário 8865 aplica-se, não o Formulário 5471. Classificar erroneamente a entidade significa apresentar o formulário errado, o que o IRS considera como falha em apresentar o correto.
• Ignorar porque a parceria não tem rendimento de origem nos EUA. Tal como o 5471 e o 5472, este é um retorno de informação — independente da origem do rendimento.
• Esquecer a Categoria 3 nas contribuições. A Categoria 3 é acionada por um único ato de contribuição de bens. Uma transação única no início do ano é facilmente esquecida na primavera seguinte durante a apresentação.
• Perder o ano de chegada de dupla residência. Novos residentes fiscais dos EUA com interesses em parcerias estrangeiras pré-existentes frequentemente perdem o primeiro 8865 do seu primeiro ano fiscal nos EUA — o formulário é devido pela parte do ano em que são residentes.