O que é Form 5471?

Como funciona

O Formulário 5471 é apresentado anualmente com o Formulário 1040 (para indivíduos) ou 1120 (para entidades). Cinco categorias de apresentadores o acionam:

• Categoria 1: acionistas dos EUA de uma corporação estrangeira especificada na Seção 965 (legado do imposto de transição).
• Categoria 2: diretores ou funcionários dos EUA que tomam conhecimento de que uma pessoa dos EUA adquiriu uma participação de 10% ou mais.
• Categoria 3: pessoas dos EUA que adquirem ações suficientes para ultrapassar o limiar de 10% ou que dispõem de ações suficientes para ficar abaixo dele.
• Categoria 4: pessoas dos EUA que controlam (>50%) uma corporação estrangeira durante pelo menos 30 dias consecutivos durante o ano.
• Categoria 5: acionistas dos EUA com 10% ou mais de uma Corporação Estrangeira Controlada (CFC) — a categoria mais abrangente na prática.

Cada categoria requer um conjunto diferente de anexos. As categorias 4 e 5 anexam o conjunto completo: demonstração de resultados (Anexo C), balanço patrimonial (F), lucros e perdas (J, P), inclusões de Subparte F (Q), transações entre acionistas (M) e outros, dependendo dos factos. As categorias 1, 2 e 3 apresentam versões simplificadas.

Exemplos

• Fundador dos EUA de uma empresa nas Ilhas Cayman. Um cidadão dos EUA possui 100% de uma empresa isenta nas Ilhas Cayman que detém a receita da sua loja de aplicações. Mesmo que a empresa nas Ilhas Cayman não tenha rendimento de fonte dos EUA, ele apresenta o Formulário 5471 todos os anos como apresentador da Categoria 4 (acionista único = controle) e da Categoria 5 (acionista com 10% ou mais de uma CFC). As inclusões de Subparte F e GILTI seguem no seu Formulário 1040.
• Joint venture além-fronteiras. Uma empresa de tecnologia dos EUA detém 35% de uma Ltd. do Reino Unido; dois parceiros do Reino Unido detêm o restante. A empresa dos EUA é um apresentador da Categoria 5 porque a Ltd. do Reino Unido é uma CFC sob as regras de atribuição de propriedade construtiva. Mesmo numa posição minoritária, o anexo 5471 cobre rendimentos, transações e dividendos.

Erros comuns

• Assumir "pequena empresa estrangeira, sem rendimento, sem apresentação". O 5471 é um retorno informativo — não depende de rendimento. Uma LLC estrangeira inativa com 0 USD de receita ainda custa ao proprietário uma penalidade de 10.000 USD por ano se não for apresentada.
• Tratar uma LLC estrangeira como automaticamente ignorada. Uma LLC estrangeira é classificada por defeito como corporação sob as regras de verificação; para ser ignorada ou tributada como parceria, deve-se apresentar afirmativamente o Formulário 8832. Sem essa eleição, deve-se apresentar o Formulário 5471, não o Formulário 8865.
• Desajustar a categoria. Apresentar como Categoria 3 quando na verdade é Categoria 5 significa faltar anexos, o que o IRS trata como uma falha de apresentação. Vale a pena que um consultor fiscal revise a lógica da categoria a cada ano.
• Esquecer o ano de chegada de dupla situação. Novos residentes fiscais dos EUA que já possuíam corporações estrangeiras antes de se mudarem para os EUA frequentemente perdem o primeiro 5471 no seu ano de chegada — o formulário é devido pela parte residente do ano.