O que é Entidade Ignorada?

Como funciona

"Entidade ignorada" é uma classificação federal de imposto de renda, não um conceito de direito estadual. O IRS utiliza-a para descrever uma entidade que existe legalmente (tem um registo estadual, um EIN, proteção de responsabilidade limitada, relações bancárias) mas é ignorada para fins de imposto de renda federal — a sua atividade flui para o proprietário como se este a tivesse realizado diretamente.

Os candidatos padrão para o status de ignorada sob as regulamentações de check-the-box:

• LLCs de membro único (o caso mais comum).
• Entidades organizadas nos EUA de membro único que não são corporações estatutárias.
• Entidades estrangeiras de membro único que elegem o status de ignorada através do Form 8832.
• Subsidiárias qualificadas do subcapítulo S (QSubs) de corporações S.

Uma entidade ignorada é tributada como o proprietário. Se o proprietário for:

• Um indivíduo dos EUA → atividade no Schedule C / E / F do Form 1040.
• Uma corporação dos EUA → atividade consolidada na declaração Form 1120 da corporação.
• Um indivíduo estrangeiro → apenas rendimento de origem nos EUA / ECI tributável no Form 1040-NR.
• Uma corporação estrangeira → apenas rendimento de origem nos EUA / ECI tributável no Form 1120-F.

O que "ignorado" não significa

A entidade existe para quase todos os outros fins:

• Direito estadual: Entidade real. Responsabilidade limitada, capacidade de processar e ser processada, balanço separado.
• Imposto sobre o emprego: Separado. A LLC retém o imposto sobre o emprego em seu próprio nome com seu próprio EIN — sob as regulamentações finais do Tesouro de 2007, a LLC é o empregador para FICA / FUTA, não o proprietário.
• Impostos sobre produtos: Separado.
• Relatórios de informação: Separado. A entidade ignorada apresenta o Form 5472 (de propriedade estrangeira), apresenta 1099s emitidos a fornecedores em seu nome, recebe 1099s emitidos para ela, etc.
• Bancário e KYC: Separado. Mercury, Brex, Wise, Stripe veem a LLC como o cliente, não o proprietário.

Exemplos

• LLC de Wyoming de freelancer dos EUA. Membro único, propriedade de um cidadão dos EUA. Imposto de renda federal: passagem através do Schedule C do 1040 do proprietário. A LLC tem seu próprio EIN para operações bancárias e emissão de 1099, mas não apresenta uma declaração de imposto de renda própria.
• LLC de membro único de Delaware de propriedade estrangeira. Fundador estrangeiro, sem comércio ou negócio nos EUA. Imposto de renda federal: 0 $ (sem rendimento de origem nos EUA para fluir). Conformidade federal: Form 5472 com um pro-forma 1120 todos os anos, relatório Schedule M de contribuições de capital, distribuições e quaisquer transações entre partes relacionadas.

Erros comuns

• Assumir que "ignorado = sem contacto com o IRS". As LLCs ignoradas de propriedade estrangeira são a maior lacuna de aplicação do IRS: o regime do Form 5472 existe especificamente para tornar essas LLCs visíveis.
• Tratar o status de ignorada para imposto de renda como ignorado para tudo. O imposto sobre o emprego, o imposto sobre produtos e os impostos estaduais têm as suas próprias regras. A LLC lida com eles como uma entidade separada, mesmo quando o imposto de renda federal flui.
• Adicionar um segundo membro. O status de ignorada termina instantaneamente. A entidade torna-se uma parceria para fins fiscais federais (Form 1065), sem necessidade de eleição de transição — o IRS apenas espera o novo padrão de apresentação a partir da data de conversão.
• Desajustar o W-9 / W-8. Uma SMLLC de propriedade dos EUA apresenta o W-9 em nome do proprietário e SSN/EIN, não o EIN da LLC. O proprietário de uma SMLLC de propriedade estrangeira apresenta o W-8BEN — a própria LLC não apresenta nada do lado do W-8. Direcionar incorretamente isto transforma uma estrutura de 0% em 30% de retenção na fonte.