Cos'è Schedule K-1?

Come funziona

Il Schedule K-1 è il libretto delle valutazioni dell'entità pass-through. Una partnership statunitense (Modulo 1065) o una S corporation (Modulo 1120-S) calcola il suo reddito totale, le deduzioni e i crediti, quindi assegna ciascun elemento ai proprietari su un Schedule K-1. I proprietari utilizzano quei numeri per presentare le loro dichiarazioni personali.

Due varianti di K-1, stessa funzione:

Lo scopo del K-1 è informativo: la partnership stessa non deve tasse (pass-through), ma ogni partner / azionista deve pagare tasse sulla propria quota assegnata. L'IRS verifica ogni K-1 ricevuto dall'entità rispetto al reddito riportato nella dichiarazione di ciascun proprietario.

Come appare un K-1

Casella 1: reddito / perdita ordinaria d'impresa. Casella 2: reddito netto da locazione immobiliare. Casella 3: altro reddito da locazione. Casella 4: pagamenti garantiti (partnership). Caselle 5-9: interessi, dividendi, guadagni in conto capitale. Caselle 13-20: deduzioni, crediti, elementi di imposta minima alternativa, transazioni estere, imposta estera pagata (rilevante per le richieste di credito d'imposta estera da parte dei proprietari statunitensi).

Per i partner non residenti in particolare, il K-1 include anche qualsiasi ritenuta §1446 applicata dalla partnership sull'ECI che fluisce al partner straniero — ritenuta alla massima aliquota fiscale statunitense (37% per i partner individuali nel 2024, 21% per i partner aziendali) sulla quota di ECI del partner straniero, pagata all'IRS trimestralmente.

Esempi

• Co-fondatore statunitense di una LLC a più membri del Delaware. La LLC è una partnership ai fini fiscali federali. Presenta il Modulo 1065, emette un K-1 a ciascun co-fondatore mostrando la quota del 50% di ciascuno su $200,000 di reddito netto = $100,000. Ciascun co-fondatore riporta $100,000 sul Schedule E del Modulo 1040 e paga l'imposta sul lavoro autonomo sulla parte operativa.
• Residente francese come partner al 25% in una partnership statunitense che gestisce un ristorante a Manhattan. La partnership ha un'attività commerciale o un'azienda negli Stati Uniti → quota del 25% del netto = ECI per il partner francese. La partnership trattiene l'imposta §1446 al 37% sull'ECI trimestralmente. Il K-1 riporta sia la quota di reddito che la ritenuta §1446. Il partner presenta il Modulo 1040-NR richiedendo la ritenuta §1446 come credito; di solito finisce con un rimborso dopo le deduzioni.

Errori comuni

• Presentare il tuo 1040 / 1040-NR prima dell'arrivo del K-1. Le partnership consegnano di routine i K-1 a settembre dopo l'estensione. Mancare o stimare il K-1 significa dover modificare successivamente.
• Ignorare la ritenuta §1446 per i partner stranieri. Alcune partnership dimenticano di applicarla; l'IRS ritiene la partnership responsabile per la ritenuta mancata più le sanzioni. I partner stranieri che ricevono K-1 dovrebbero verificare che la §1446 sia stata trattenuta e riportata.
• Trattare le distribuzioni come l'importo tassabile. La tassazione segue l'allocazione del K-1, non il denaro contante. Un partner può dover pagare tasse su $100,000 di reddito allocato mentre riceve solo $20,000 in distribuzioni di denaro.
• Confondere K-1 con 1099. Il 1099 è per compensi non da dipendente pagati a un appaltatore (destinatario statunitense). Il K-1 è per le allocazioni di partner / azionisti da un'entità pass-through. Forme diverse, meccanismi diversi, mai intercambiabili.