Cos'è S Corporation?

Come funziona

Una S corporation è una normale società statunitense (costituita secondo la legge statale come qualsiasi C corporation) che ha presentato un'elezione all'IRS per essere tassata ai sensi del Sottocapitolo S del Codice Fiscale Interno. L'elezione la rende una pass-through: la società stessa non deve alcuna imposta sul reddito federale (secondo PwC US Corporate Taxes-on-Corporate-Income), e i profitti passano agli azionisti, che li dichiarano nel loro Modulo 1040 personale.

I requisiti di idoneità sono rigorosi (secondo PwC US):

• 100 azionisti o meno.
• Tutti gli azionisti devono essere cittadini statunitensi, residenti statunitensi, alcuni trust, patrimoni o enti esenti da imposta. I non residenti sono esclusi categoricamente.
• Solo una classe di azioni (con variazioni limitate tra azioni con diritto di voto e senza diritto di voto consentite).
• Deve essere una società domestica.

L'elezione viene effettuata presentando il Modulo 2553 all'IRS, firmato da tutti gli azionisti. La scadenza è di circa 75 giorni dall'inizio dell'anno fiscale per il quale l'elezione deve avere effetto (con procedure di soccorso per i ritardatari).

L'aspetto fiscale della S-corp

Il principale vantaggio fiscale è la divisione delle tasse sul lavoro. Un azionista di una S-corp che lavora nell'azienda riceve parte della sua retribuzione come stipendio W-2 (soggetto a FICA / Medicare = 15,3% combinato datore di lavoro + dipendente) e il resto come distribuzioni (esenti da tassa sul lavoro). Un proprietario-dipendente di una C-corp non può farlo; il reddito da lavoro autonomo di un LLC è soggetto a tassa SE sull'intero netto.

Il problema: l'IRS richiede che lo stipendio sia una retribuzione ragionevole per i servizi resi. Un fondatore che si paga $20.000 di stipendio più $400.000 di distribuzioni su $420.000 di profitto sta chiedendo un audit e valutazioni retroattive delle tasse sul lavoro. La retribuzione ragionevole è confrontata rispetto al ruolo, alla regione, alle ore e all'industria — tipicamente il 40–60% della retribuzione totale in casi noti.

Le S-corp presentano il Modulo 1120-S entro il 15 marzo (secondo PwC US) e rilasciano il Schedule K-1 a ciascun azionista.

Perché i non residenti sono esclusi

Il Sottocapitolo S è stato progettato nel 1958 come un rifugio per piccole imprese per i proprietari domestici. Consentire azionisti stranieri permetterebbe ai redditi esteri di passare a non residenti senza che alcun residente statunitense sia mai il soggetto tassabile. Per mantenere il regime impermeabile, la legge semplicemente vieta la proprietà da parte di non residenti.

Per un fondatore non residente, la scelta è quindi tra:

• LLC (entità ignorata fiscalmente per default o partnership, pass-through a livello federale) — flessibile, economica, senza l'aspetto fiscale della S-corp, favorevole agli stranieri.
• C corporation (tassata al 21% a livello federale + statale, ritenuta d'imposta sui dividendi stratificata) — necessaria per la struttura di fundraising QSBS / VC, leggermente più costosa operativamente.

Esempi

• Duo di co-fondatori statunitensi, $400.000 di profitto ciascuno. Formano un LLC, eleggono S-corp tramite il Modulo 2553. Ognuno prende ~$130.000 di stipendio W-2 (retribuzione ragionevole per il loro ruolo), il resto come distribuzioni K-1. La FICA colpisce solo lo stipendio — risparmiando significative tasse sul lavoro rispetto a una Schedule C / partnership dove la tassa SE si applica all'intero netto.
• Fondatore francese forma una corp del Delaware e elegge S. L'elezione è invalida nel momento in cui firma il Modulo 2553 — gli azionisti non residenti sono esclusi. L'IRS la respingerà; se passa, l'elezione viene revocata retroattivamente e l'entità paga le tasse C-corp su ogni anno precedente di profitti.

Errori comuni

• Aggiungere un coniuge / azionista straniero a metà anno. Termina istantaneamente l'elezione S. La società torna allo status C-corp da quel giorno; l'esposizione fiscale arretrata cresce silenziosamente se non viene rilevata.
• Sottopagare la retribuzione ragionevole. Area soggetta ad audit; l'IRS riclassifica le distribuzioni a basso stipendio come salari con piena FICA + sanzioni.
• Perdere la finestra di 75 giorni per il Modulo 2553. Le elezioni S tardive richiedono un soccorso dall'IRS; non concesso automaticamente.
• Trattare i risparmi fiscali della S-corp come universali. Con profitti bassi (sotto circa $60.000), i costi aggiuntivi per l'impostazione delle buste paga, la contabilità e i costi del 1120-S erodono i risparmi. Il punto di pareggio è solitamente intorno a $60.000–$80.000 di profitto.