Cos'è Pass-Through Taxation?

Come funziona

Il modello pass-through è l'inverso del modello C-corporation. Sotto la tassazione societaria classica, la società paga l'imposta sui propri profitti e gli azionisti pagano nuovamente l'imposta sui dividendi — una doppia imposizione economica. Sotto la tassazione pass-through, l'entità calcola il reddito e lo attribuisce ai proprietari su un Schedule K-1 (o semplicemente lo attribuisce tramite lo status di disregarded), e solo i proprietari pagano l'imposta. L'entità stessa non deve alcuna imposta sul reddito federale.

Veicoli pass-through statunitensi:

Le C-corporations sono l'unico tipo di entità statunitense non pass-through di default.

L'imposta del proprietario dipende interamente dalla residenza del proprietario:

• Proprietari statunitensi pagano le aliquote individuali federali più le imposte statali sul reddito K-1, più l'imposta sul lavoro autonomo (15,3% parziale) se si tratta di reddito d'impresa guadagnato da una società di persone o LLC.
• Proprietari stranieri senza attività commerciale o d'impresa negli Stati Uniti e senza reddito di origine statunitense devono zero imposta sul reddito federale statunitense, anche se la LLC ha realizzato un profitto. Il paese d'origine del proprietario tassa l'attività secondo le proprie regole.

Come i paesi esteri trattano le pass-through statunitensi

Questa è l'area in cui i fondatori si trovano in difficoltà:

• La maggior parte dei paesi con tassazione mondiale (Francia, Germania, Regno Unito, Spagna, Italia) tratta le LLC a socio unico statunitensi come trasparenti — tassano il proprietario residente sui profitti della LLC man mano che si accumulano, indipendentemente dalla distribuzione. La LLC è un intermediario che non tassa; il paese d'origine del proprietario è dove avviene la tassazione.
• Le incoerenze sorgono. La prassi amministrativa della Francia è oscillata tra il trattamento di "société de personnes" e "société de capitaux". Il Bundesfinanzhof tedesco ha adottato un approccio caso per caso. L'AEAT spagnola ha emesso sentenze contrastanti. Ogni paese richiede la propria analisi.
• I paesi territoriali (Paraguay, Panama, UAE, Hong Kong, Singapore) generalmente non tassano affatto i profitti delle LLC di origine estera sotto i loro regimi territoriali — ma l'autorità fiscale locale potrebbe comunque richiedere il K-1 / dichiarazione federale per la documentazione della classificazione del reddito di origine estera.

Esempi

• Fondatore statunitense di una LLC del Wyoming, profitto netto di 200.000 $. Riporta nel Schedule C del Modulo 1040. Paga l'imposta sul reddito federale (scaglione marginale sulla parte superiore), l'imposta statale (a seconda dello stato di residenza) e l'imposta sul lavoro autonomo sul netto. La LLC non paga alcuna imposta sul reddito federale.
• Fondatore francese di una LLC del Delaware, profitto netto di 200.000 $. Nessuna attività commerciale o d'impresa negli Stati Uniti. La LLC non paga alcuna imposta sul reddito federale statunitense. La Francia lo tassa personalmente sui 200.000 $ come se li avesse guadagnati direttamente attraverso una struttura BIC / BNC francese — prassi amministrativa; controllare il ruling attuale. Paga l'intera imposta progressiva francese sul reddito, indipendentemente dal fatto che la LLC abbia distribuito qualcosa.

Errori comuni

• Confondere "pass-through" con "esente da tasse". L'entità non deve alcuna imposta. Il proprietario di solito sì, da qualche parte.
• Assumere che tutti i paesi esteri trattino le LLC statunitensi allo stesso modo. Francia, Germania, Spagna sono incoerenti; alcuni paesi dell'UE utilizzano le regole di ibrido mismatch dell'OCSE per riqualificare. Controllare sempre la giurisdizione d'origine.
• Dimenticare le regole CFC all'estero. Un residente francese che possiede una LLC statunitense potrebbe anche attivare le regole CFC francesi sui profitti della LLC se quest'ultima è trattata come opaca localmente. L'esposizione è strutturale, non solo transazionale.
• Aggiungere un'elezione societaria senza modellare l'impatto completo. Presentare il Modulo 8832 per scegliere il trattamento C-corp converte una struttura pass-through al 0% (per i proprietari stranieri senza reddito di origine statunitense) in una struttura con imposta federale del 21% senza un modo semplice per tornare indietro. Blocco di cinque anni per revocare l'elezione.