Cos'è Modulo 8865?

Come funziona

Il Modulo 8865 rispecchia il Modulo 5471 ma per le partnership. Deve essere presentato annualmente con la dichiarazione dei redditi del partner statunitense (Modulo 1040 per le persone fisiche, 1065 per le partnership, 1120 per le società). Quattro categorie di soggetti obbligati attivano la presentazione:

• Categoria 1: Persone statunitensi che hanno controllato (>50% di interesse) una partnership estera in qualsiasi momento durante l'anno.
• Categoria 2: Persone statunitensi che possedevano almeno il 10% di interesse mentre la partnership era controllata da persone statunitensi che detenevano ciascuna il 10% o più.
• Categoria 3: Persone statunitensi che hanno contribuito beni di valore pari o superiore a 100.000 USD (o il cui contributo ha portato il valore totale dei beni conferiti a oltre il 10% della partnership) durante l'anno.
• Categoria 4: Persone statunitensi il cui interesse supera determinate soglie di segnalazione durante l'anno — acquisizione, cessione o variazione proporzionale.

Ogni categoria richiede un insieme diverso di documenti. La Categoria 1 allega di più: stato patrimoniale completo (Allegato K), quote dei partner (K-1), bilancio (L), riconciliazione del capitale (M-1, M-2) e transazioni con i partner (N). La Categoria 3 allega l'Allegato O per i dettagli del contributo.

Esempi

• Partner LLC statunitense in una LLP di Singapore. Una LLC del Delaware, di proprietà statunitense, detiene il 40% di una Limited Liability Partnership di Singapore; due residenti di Singapore detengono ciascuno il 30%. L'LLC del Delaware presenta il Modulo 8865 come Categoria 2: le persone statunitensi controllano collettivamente la partnership quando si risale al proprietario statunitense, e l'LLC del Delaware detiene da sola oltre il 10%. Un Allegato K-1 parziale da Singapore viene trasferito ogni anno all'Allegato E del proprietario statunitense.
• Contributo di beni a una LLP del Regno Unito. Un fondatore statunitense contribuisce 250.000 USD di proprietà intellettuale a una nuova LLP del Regno Unito in cambio di una partecipazione del 25%. Il solo contributo attiva la Categoria 3; presenta il Modulo 8865 con l'Allegato O che dettaglia il valore di base della proprietà, il valore di mercato equo e le allocazioni della partnership sul contributo.

Errori comuni

• Trattare la "LLP" come una società. La maggior parte delle LLP estere è classificata come partnership secondo le regole del check-the-box — LLP del Regno Unito, LLP di Singapore, GmbH & Co. KG tedesca, ecc. Si applica il Modulo 8865, non il Modulo 5471. La classificazione errata dell'entità comporta la presentazione del modulo sbagliato, che l'IRS considera come una mancata presentazione del modulo corretto.
• Saltare la presentazione perché la partnership non ha reddito di origine statunitense. Come per i moduli 5471 e 5472, questo è un modulo informativo — indipendentemente dalla fonte di reddito.
• Dimenticare la Categoria 3 sui contributi. La Categoria 3 si attiva con un singolo atto di contributo di beni. Una transazione unica all'inizio dell'anno può facilmente essere trascurata la primavera successiva durante la presentazione.
• Perdere l'anno di arrivo a doppio status. I nuovi residenti fiscali statunitensi con interessi preesistenti in partnership estere dimenticano frequentemente il primo 8865 del loro primo anno fiscale statunitense — il modulo è dovuto per la parte residente dell'anno.