Cos'è Modulo 5471?

Come funziona

Il Modulo 5471 deve essere presentato annualmente insieme al Modulo 1040 (per le persone fisiche) o al 1120 (per le entità). Cinque categorie di presentatori lo attivano:

• Categoria 1: Azionisti statunitensi di una società estera specificata ai sensi della Sezione 965 (legacy della tassa di transizione).
• Categoria 2: Funzionari o direttori statunitensi che vengono a conoscenza di una persona statunitense che acquisisce una partecipazione del 10% o più.
• Categoria 3: Persone statunitensi che acquisiscono azioni sufficienti per superare la soglia del 10% o cedono azioni sufficienti per scendere sotto di essa.
• Categoria 4: Persone statunitensi che controllano (>50%) una società estera per almeno 30 giorni consecutivi durante l'anno.
• Categoria 5: Azionisti statunitensi del 10% o più di una Controlled Foreign Corporation (CFC) — la categoria più ampia in pratica.

Ogni categoria richiede un diverso insieme di allegati. Le categorie 4 e 5 allegano l'intero set: conto economico (Allegato C), stato patrimoniale (F), utili e profitti (J, P), inclusioni Subpart F (Q), transazioni tra azionisti (M) e altri a seconda dei fatti. Le categorie 1, 2 e 3 presentano versioni semplificate.

Esempi

• Fondatore statunitense di una società delle Isole Cayman. Un cittadino statunitense possiede il 100% di una società esentata delle Cayman che detiene i suoi ricavi dall'app store. Anche se la società delle Cayman non ha reddito di origine statunitense, presenta il Modulo 5471 ogni anno sia come presentatore di Categoria 4 (unico azionista = controllo) sia come presentatore di Categoria 5 (proprietario del 10% o più di una CFC). Le inclusioni Subpart F e GILTI seguono nel suo Modulo 1040.
• Joint venture oltre confine. Una società tecnologica statunitense detiene il 35% di una UK Ltd; due partner britannici detengono il resto. La società statunitense è un presentatore di Categoria 5 perché la UK Ltd è una CFC secondo le regole di attribuzione della proprietà costruttiva. Anche in posizione minoritaria, l'allegato 5471 copre utili, transazioni e dividendi.

Errori comuni

• Assumere "piccola società estera, nessun reddito, nessuna presentazione". Il 5471 è un modulo di informazione — non dipende dal reddito. Una LLC estera inattiva con $0 di fatturato costa comunque al proprietario una sanzione di 10.000 USD all'anno se non presentato.
• Trattare una LLC estera come automaticamente ignorata. Una LLC estera per default ha la classificazione di società secondo le regole check-the-box; per essere ignorata o tassata come partnership, è necessario presentare attivamente il Modulo 8832. Senza quella elezione, si deve presentare il Modulo 5471, non il Modulo 8865.
• Disallineare la categoria. Presentarsi come Categoria 3 quando si è in realtà Categoria 5 significa mancare allegati, che l'IRS considera come una mancata presentazione. Vale la pena che un consulente fiscale riveda la logica della categoria ogni anno.
• Dimenticare l'anno di arrivo a doppio status. I nuovi residenti fiscali statunitensi che possedevano già società estere prima di trasferirsi negli Stati Uniti spesso dimenticano il primo 5471 nel loro anno di arrivo — il modulo è dovuto per la parte residente dell'anno.