Cos'è Form 1099-NEC?

Come funziona

Un pagatore statunitense che paga 600 USD o più in un anno solare per servizi forniti da una persona statunitense — lavoratore autonomo, freelance, LLC a socio unico, partnership — deve emettere un 1099-NEC. La serie 1099 è il parallelo per i residenti del 1042-S: stesso scopo (reporting informativo sui pagamenti a terzi), pubblico diverso (solo persone statunitensi).

Le scadenze sono più rigide rispetto alla maggior parte dei moduli IRS: il destinatario e l'IRS ricevono entrambi la propria copia entro il 31 gennaio dell'anno successivo a quello del pagamento. Non esiste un'estensione automatica.

Un pagatore statunitense raccoglie il TIN del destinatario prima del pagamento tramite il Modulo W-9. Senza un W-9 valido, il pagatore deve applicare una ritenuta d'acconto del 24% sul pagamento lordo fino a quando non viene ricevuto. Per i destinatari non statunitensi, i moduli di raccolta equivalenti sono W-8BEN (individui) e W-8BEN-E (entità), e il modulo di reporting è Modulo 1042-S — mai 1099-NEC.

Chi lo riceve e chi no

Emesso a: individui statunitensi, LLC a socio unico statunitensi (a nome del proprietario), partnership statunitensi, LLC statunitensi tassate come partnership e avvocati indipendentemente dal tipo di entità — anche se lo studio legale è una società.

Esenti: società C e S statunitensi (con l'eccezione delle spese legali sopra menzionate), pagamenti effettuati tramite carte di credito o reti di terzi (PayPal, Stripe — questi sono riportati sul 1099-K dal processore), pagamenti sotto la soglia di 600 USD e qualsiasi destinatario non statunitense.

Esempi

• Freelancer LLC statunitense pagato 25.000 USD da un cliente statunitense. Un LLC a socio unico di proprietà di un cittadino statunitense riceve 25.000 USD in compensi per design. Il cliente emette un 1099-NEC per 25.000 USD a nome del proprietario dell'LLC (l'entità è ignorata). Il freelancer riporta il reddito sul Modulo C del Modulo 1040 e paga l'imposta sul lavoro autonomo sul netto.
• LLC statunitense di un fondatore straniero pagata 25.000 USD. Stessa situazione, ma l'LLC è di proprietà di un residente francese. Il cliente dovrebbe raccogliere il W-8BEN-E, non il W-9, e emettere il 1042-S, non il 1099-NEC. Se l'LLC non ha attività o affari negli Stati Uniti, il reddito è di fonte estera per il proprietario e non soggetto a tassazione negli Stati Uniti — ma il cliente potrebbe comunque essere responsabile per il modulo se non è stato raccolto il W-8.

Errori comuni

• Trattare l'LLC come un contribuente separato. Un'LLC a socio unico di proprietà di una persona statunitense è ignorata ai fini fiscali federali — il W-9 e il 1099-NEC sono emessi a nome e SSN/EIN del proprietario, non dell'EIN dell'LLC.
• Dimenticare l'eccezione per le spese legali. I pagamenti agli avvocati vanno sul 1099-NEC anche se lo studio legale è una società. Questa è una delle poche eccezioni per tipo di entità nelle normative.
• Assumere che Stripe / PayPal si occupi di tutto. I pagamenti tramite reti di terzi superiori alla soglia del 1099-K sono riportati dal processore — ma se hai anche pagato lo stesso fornitore tramite ACH diretto o assegno, questi conteggiano separatamente verso la soglia del 1099-NEC, e il fornitore potrebbe finire con entrambi i moduli che coprono segmenti diversi.
• Saltare la ritenuta d'acconto quando non è presente un W-9. Il default è una ritenuta d'acconto del 24%. L'IRS insegue il pagatore, non il beneficiario, per i depositi mancati.