Qu'est-ce que Régime de flat tax en Italie (forfait)?

Comment ça fonctionne

Le régime de flat tax en Italie — formellement Imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero per le persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia (Article 24-bis du TUIR) — a été introduit en 2017 pour attirer les individus à valeur nette élevée en Italie. L'accord : une taxe forfaitaire annuelle unique couvre tous les revenus de source étrangère du nouveau résident italien, quel que soit le montant ou le type.

En août 2024, le gouvernement italien a doublé le forfait pour les nouveaux demandeurs : de 100 000 € à 200 000 € par an. Les bénéficiaires existants (ceux qui ont opté avant le changement) restent au taux de 100 000 €.

Conditions :

1. Nouveau résident fiscal italien — ne doit pas avoir été résident fiscal italien pendant 9 des 10 années fiscales précédentes (l'un des critères d'éligibilité les plus stricts en Europe).
2. Flat tax annuelle de 200 000 € (pour les demandeurs après août 2024) couvre tous les revenus de source étrangère.
3. Les revenus de source italienne sont imposés aux taux progressifs italiens standards (jusqu'à ~43 % nationaux + surtaxes régionales).
4. Extension familiale : le conjoint, les enfants, les parents peuvent opter pour un coût supplémentaire de 25 000 € chacun par an.
5. Durée maximale : 15 ans, après quoi l'imposition mondiale standard italienne s'applique.

Le régime peut être résilié à tout moment par le contribuable ; une fois résilié, la réinscription n'est pas possible.

Ce qui est couvert (et ce qui ne l'est pas)

Couvert par la flat tax de 200k € :

• Salaire étranger, revenus d'auto-entrepreneur étrangers, revenus d'entreprise étrangers.
• Dividendes étrangers, intérêts, redevances.
• Plus-values étrangères (avec l'exception ci-dessous).
• Revenus locatifs étrangers.
• Revenus de portefeuille d'investissement mondial.

NON couvert (imposé normalement aux taux italiens) :

• Revenus de source italienne — salaire d'un employeur italien, revenus locatifs italiens, plus-values italiennes, dividendes italiens.
• Plus-values sur participations substantielles (>2 % / >25 % selon divers tests) réalisées dans les 5 premières années du régime — celles-ci sont exclues du forfait et imposées aux taux italiens standards (26 %).

Exigence de résidence fiscale italienne

Pour opter, vous devez d'abord devenir résident fiscal italien. La résidence italienne est déclenchée selon les nouvelles règles (2024) si l'une des conditions suivantes s'applique pendant la majeure partie de l'année civile (>183 jours) :

• Résidence habituelle en Italie.
• Domicilio civile en Italie (centre de la vie personnelle/économique).
• Inscription au registre de la population italien anagrafe.

La réforme de 2024 a déplacé le critère de "majorité de l'année" vers un critère plus basé sur la présence. La résidence italienne est annuelle, donc opter en cours d'année nécessite généralement soit une résidence italienne pour l'année entière, soit des règles d'élection spécifiques.

Processus

1. Devenir résident fiscal italien.
2. Déposer l'élection de l'article 24-bis auprès de l'Agence italienne des revenus (Agenzia delle Entrate) avant la date limite de déclaration fiscale standard (30 novembre de l'année suivant le déménagement, avec des procédures d'extension disponibles).
3. Payer 200 000 € avant la date limite de paiement fiscal standard.
4. Déposer chaque année pendant la durée du régime.
5. Les élections pour les membres de la famille sont déposées séparément, chacune à 25k €/an.

Le régime n'est pas révocable rétroactivement — une fois déposé, l'année est verrouillée.

Exemples

• Un HNW du secteur technologique se déplace de Londres à Milan. Valeur nette de 50 M€, dividendes et plus-values de source étrangère de 5 M€/an. L'abolition du statut non-dom au Royaume-Uni en 2024 oblige un déménagement. Flat tax italienne (200k après août 2024) → taux effectif sur 5M€ = 4 %. Contre le régime FIG du Royaume-Uni sur 4 ans ou la Grèce à 100k €. Économie facilement de 1 à 2 M€/an sur la facture fiscale.
• Un entrepreneur français après la vente de son entreprise. Vends une startup française pour 15 M€, puis déménage en Italie. Devenant résident italien la première année. La plus-value sur la participation substantielle réalisée avant le déménagement = couverte par la France (sous réserve de l'impôt de sortie français selon l'article 167 bis CGI). À l'avenir : flat tax italienne sur les revenus de portefeuille réinvestis de 15 M€ = 200k €/an contre ~26 % sur les dividendes + plus-values selon les taux italiens standards.

Erreurs courantes

• Supposer que 100k € s'applique toujours aux nouveaux demandeurs. Doublé à 200k € en août 2024. De nombreux guides citent encore l'ancien taux.
• Ignorer le critère des 9 sur 10 ans. Les Italiens revenant qui ont été résidents pendant l'une des 10 dernières années (avec des exceptions limitées) peuvent être inéligibles.
• Oublier l'exception des 5 ans sur les participations substantielles. Les plus-values sur les participations substantielles pendant les 5 premières années sont imposées normalement — important pour les fondateurs vendant des participations tôt dans le régime.
• Omettre la planification de sortie du pays d'origine. Impôt de sortie français art. 167 bis CGI, Wegzugsbesteuerung en Allemagne, coussin FIG du Royaume-Uni — tous interagissent avec le déménagement en Italie. L'ordre des opérations est important.