Qu'est-ce que Régime Non-Dom en Grèce?

Comment ça fonctionne

La Grèce a introduit son régime forfaitaire pour les HNW fin 2019 (Article 5A du Code de l'impôt sur le revenu grec, Loi 4646/2019) pour attirer les individus fortunés quittant le régime non-dom du Royaume-Uni, le régime forfaitaire italien et d'autres programmes concurrents.

L'accord : un impôt forfaitaire de 100 000 €/an couvre tous les revenus d'origine étrangère du résident, quel que soit le montant ou le type. Les revenus d'origine grecque sont imposés selon les taux progressifs grecs standards (9 % à 44 %).

Conditions :

1. Nouveau résident fiscal de Grèce — ne pas avoir été résident fiscal grec pendant 7 des 8 années précédentes.
2. Engagement d'investissement : au moins 500 000 € en immobilier grec, actions, obligations d'État ou autres actifs éligibles, à réaliser dans les 3 ans suivant l'adhésion au régime.
3. Paiement forfaitaire annuel de 100 000 € avant la date limite de déclaration fiscale standard.
4. Extension familiale : le conjoint, les enfants, les parents peuvent rejoindre le régime pour 20 000 € chacun par an d'impôt forfaitaire supplémentaire (jusqu'à un maximum).
5. Durée maximale : 15 ans.

Après 15 ans, le régime prend fin et l'individu est soumis à l'imposition mondiale standard grecque.

Autres régimes spéciaux grecs

La Grèce a considérablement élargi ses régimes d'incitation fiscale depuis 2019 :

• Article 5B — Régime des retraités : les revenus d'origine étrangère des retraités des pays de l'UE ou des pays ayant une convention fiscale sont imposés à un taux forfaitaire de 7 % pendant jusqu'à 15 ans. Conçu pour les retraités européens s'installant en Grèce.
• Article 5C — Travailleurs entrants : exonération de 50 % des revenus d'origine grecque pour les nouveaux résidents commençant un emploi en Grèce, valable pendant 7 ans. S'inspire du régime italien des impatriés.
• Article 5C bis — Travailleurs indépendants entrants : exonération similaire de 50 % pour les travailleurs indépendants non grecs se déplaçant professionnellement, durée de 7 ans.

Les quatre régimes ciblent différents publics : investisseurs fortunés (5A), retraités (5B), employés hautement qualifiés (5C), travailleurs indépendants hautement qualifiés (5C bis).

Résidence fiscale grecque

Pour bénéficier de l'un de ces régimes, vous devez d'abord devenir résident fiscal grec. La résidence grecque est déclenchée par l'un des critères suivants :

• 183 jours ou plus en Grèce au cours d'une année civile, OU
• Centre des intérêts vitaux en Grèce (famille, résidence principale, principales activités économiques), OU
• Capacité diplomatique ou officielle grecque à l'étranger.

Une fois résident grec, l'adhésion au régime spécial doit être déposée auprès de l'administration fiscale avant le 31 mars de l'année d'adhésion (avec des fenêtres de rétroactivité d'un an possibles).

Exemples

• Un HNW britannique déménage à Athènes. Vend sa maison au Royaume-Uni, devient résident grec selon la règle des 183 jours. Achète un appartement à Athènes de 600k € pour couvrir l'exigence d'investissement. Adhère à l'Article 5A. Paie 100k €/an d'impôt forfaitaire + impôt standard sur les revenus locatifs de l'appartement + 0 % d'impôt sur la fortune. Comparé au Royaume-Uni avec l'abolition du non-dom (avril 2025) : économies substantielles sur 5M €+ de revenus étrangers annuels.
• Un cadre français déménage en Grèce pour le régime d'exonération de 50 %. Devient résident grec, adhère à l'Article 5C en tant que nouvel arrivant. Salaire de 100k € payé en France désormais soumis à une exonération grecque de 50 % — seulement 50k € imposés aux taux progressifs grecs. Économies par rapport à l'imposition française complète sur 100k €.

Erreurs courantes

• Traiter 100k € comme le seul impôt. Les revenus d'origine grecque (salaire d'un employeur grec, revenus locatifs grecs, plus-values grecques) ne sont pas couverts. L'impôt grec standard s'applique en sus.
• Oublier la règle des 7 sur 8 ans. Un non-résident grec revenant qui a été résident grec pendant 2 des 8 dernières années peut être inéligible. Vérifiez la fenêtre de 8 ans.
• Sous-estimer le coût d'entretien de l'investissement de 500k €. L'immobilier grec entraîne des taxes de transfert, l'ENFIA, l'entretien — le coût total sur 15 ans dépasse souvent 30 % du montant initial.
• Oublier l'impôt de sortie du pays d'origine. L'impôt de sortie de l'article 167 bis CGI de la France sur les portefeuilles de 800k €+, la Wegzugsbesteuerung en Allemagne, etc. s'appliquent lors du changement de résidence. Planifiez l'impôt de sortie avant le départ.