Qu'est-ce que Formulaire 1099-NEC?

Formulaire de l'IRS qu'un payeur américain doit remettre à un bénéficiaire américain (ou à une LLC américaine) pour toute rémunération versée à une personne non salariée d'un montant supérieur à 600 USD au cours d'une année civile. Remplace la case 7 du formulaire 1099-MISC depuis 2020.

Comment ça marche

Un payeur américain qui verse 600 $ ou plus au cours d'une année civile pour des services fournis par une personne américaine — entrepreneur indépendant, travailleur indépendant, LLC à associé unique, société de personnes — doit émettre un formulaire 1099-NEC. La série 1099 est l'équivalent pour les résidents du formulaire 1042-S : même objectif (déclaration d'informations sur les paiements à des tiers), public différent (personnes américaines uniquement).

Les délais sont plus courts que pour la plupart des formulaires de l'IRS : le bénéficiaire et l'IRS doivent tous deux recevoir leur exemplaire au plus tard le 31 janvier de l'année suivant l'année de paiement. Il n'y a pas de prolongation automatique.

Un payeur américain recueille le TIN du bénéficiaire avant le paiement via le formulaire W-9. En l'absence d'un formulaire W-9 valide, le payeur doit appliquer une retenue à la source de 24 % sur le montant brut du paiement jusqu'à ce qu'il en reçoive un. Pour les bénéficiaires non américains, les formulaires de collecte équivalents sont le W-8BEN (particuliers) et le W-8BEN-E (entités), et le formulaire de déclaration est le formulaire 1042-S — jamais le 1099-NEC.

Qui en reçoit un et qui n'en reçoit pas

Délivré à : les particuliers américains, les LLC américaines à associé unique (au nom du propriétaire), les sociétés de personnes américaines, les LLC américaines imposées comme des sociétés de personnes, et les avocats quel que soit le type d'entité — même si le cabinet d'avocats est une société.

Exemptés : les sociétés de type C et S américaines (à l'exception des honoraires d'avocat mentionnés ci-dessus), les paiements effectués par carte de crédit ou via des réseaux tiers (PayPal, Stripe — ceux-ci sont déclarés sur le formulaire 1099-K par le prestataire de services de paiement), les paiements inférieurs au seuil de 600 $, et tout bénéficiaire non américain.

Exemples

• Un freelance membre d'une LLC américaine a reçu 25 000 $ d'un client américain. Une LLC à associé unique détenue par un citoyen américain perçoit 25 000 $ d'honoraires de conception. Le client émet un formulaire 1099-NEC pour 25 000 $ au nom du propriétaire de la LLC (l'entité n'est pas prise en compte). Le travailleur indépendant déclare ce revenu sur l'annexe C du formulaire 1040 et paie l'impôt sur le travail indépendant sur le montant net.
• LLC américaine d'un fondateur étranger ayant perçu 25 000 $. Même scénario, mais la LLC est détenue par un résident français. Le client doit alors demander le formulaire W-8BEN-E, et non le W-9, et émettre le formulaire 1042-S, et non le 1099-NEC. Si la LLC n'exerce aucune activité commerciale ou professionnelle aux États-Unis, les revenus sont de source étrangère pour le propriétaire et ne sont pas soumis à l'impôt américain — mais le client peut tout de même être tenu de remplir le formulaire si aucun formulaire W-8 n'a été recueilli.

Erreurs courantes

• Considérer la LLC comme un contribuable distinct. Une LLC à associé unique détenue par une personne américaine n'est pas considérée comme une entité fiscale distincte au regard de l'impôt fédéral — les formulaires W-9 et 1099-NEC sont émis au nom et sous le numéro de sécurité sociale (SSN) ou l'EIN du propriétaire, et non sous l'EIN de la LLC.
• Oublier l'exception relative aux honoraires d'avocat. Les paiements versés aux avocats doivent figurer sur le formulaire 1099-NEC, même si le cabinet d'avocats est une société. Il s'agit de l'une des rares exceptions liées au type d'entité prévues par la réglementation.
• Supposer que Stripe / PayPal s'en charge. Les paiements via des réseaux tiers dépassant le seuil du formulaire 1099-K sont déclarés par le prestataire de services de paiement — mais si vous avez également payé le même fournisseur par virement ACH direct ou par chèque, ces montants sont pris en compte séparément dans le calcul de votre seuil 1099-NEC, et le fournisseur peut se retrouver avec deux formulaires couvrant des segments différents.
• Suppression de la retenue à la source lorsque aucun formulaire W-9 n'est enregistré. La retenue à la source par défaut est de 24 %. L'IRS poursuit le payeur, et non le bénéficiaire, pour les dépôts manqués.