Qu'est-ce que Disregarded Entity?

Comment cela fonctionne

"Entité ignorée" est une classification fiscale fédérale, et non un concept de droit étatique. L'IRS l'utilise pour décrire une entité qui existe légalement (elle a un dépôt d'État, un EIN, une protection de responsabilité limitée, des relations bancaires) mais qui est ignorée pour l'impôt sur le revenu fédéral — son activité est considérée comme si son propriétaire l'avait réalisée directement.

Les candidats par défaut pour le statut d'entité ignorée selon les réglementations check-the-box :

• LLC à membre unique (le cas le plus courant).
• Entités organisées aux États-Unis à membre unique qui ne sont pas des sociétés statutaires.
• Entités étrangères à membre unique qui choisissent le statut ignoré via le Form 8832.
• Filiales qualifiées de sous-chapitre S (QSubs) de sociétés S.

Une entité ignorée est imposée comme le propriétaire. Si le propriétaire est :

• Un individu américain → activité sur le Schedule C / E / F du Form 1040.
• Une société américaine → activité consolidée dans le Form 1120 de la société.
• Un individu étranger → seuls les revenus d'origine américaine / ECI imposables sur le Form 1040-NR.
• Une société étrangère → seuls les revenus d'origine américaine / ECI imposables sur le Form 1120-F.

Ce que "ignoré" ne signifie pas

L'entité existe pour presque toutes les autres finalités :

• Droit étatique : Entité réelle. Responsabilité limitée, capacité à poursuivre et à être poursuivi, bilan séparé.
• Impôt sur l'emploi : Séparé. La LLC retient l'impôt sur l'emploi en son propre nom avec son propre EIN — selon les réglementations finales du Trésor de 2007, la LLC est l'employeur pour le FICA / FUTA, et non le propriétaire.
• Taxes d'accise : Séparées.
• Reporting d'information : Séparé. L'entité ignorée dépose le Form 5472 (détenue par des étrangers), dépose des 1099 émis à des fournisseurs en son nom, reçoit des 1099 émis à son égard, etc.
• Bancaire et KYC : Séparé. Mercury, Brex, Wise, Stripe considèrent tous la LLC comme le client, et non le propriétaire.

Exemples

• LLC du Wyoming d'un freelance américain. À membre unique, détenue par un citoyen américain. Impôt sur le revenu fédéral : passage par le Schedule C du 1040 du propriétaire. La LLC a son propre EIN pour les opérations bancaires et l'émission de 1099, mais ne dépose pas de déclaration de revenus propre.
• LLC à membre unique du Delaware détenue par des étrangers. Fondateur étranger, pas d'activité ou de commerce aux États-Unis. Impôt sur le revenu fédéral : 0 $ (pas de revenus d'origine américaine à passer). Conformité fédérale : Form 5472 avec un pro-forma 1120 chaque année, reporting Schedule M des contributions en capital, distributions et toute transaction entre parties liées.

Erreurs courantes

• Supposer que "ignoré = pas de contact avec l'IRS". Les LLC ignorées détenues par des étrangers sont le plus grand vide d'application de l'IRS : le régime Form 5472 existe spécifiquement pour rendre ces LLC visibles.
• Traiter l'ignoré pour l'impôt sur le revenu comme ignoré pour tout. L'impôt sur l'emploi, l'impôt d'accise et les taxes d'État ont leurs propres règles. La LLC les gère comme une entité séparée même lorsque l'impôt sur le revenu fédéral passe.
• Ajouter un deuxième membre. Le statut ignoré prend fin instantanément. L'entité devient une société de personnes pour l'impôt fédéral (Form 1065), sans élection de transition nécessaire — l'IRS s'attend simplement à ce que le nouveau modèle de dépôt soit appliqué à partir de la date de conversion.
• Mismatching le W-9 / W-8. Une SMLLC détenue par des États-Unis dépose le W-9 au nom et au SSN/EIN du propriétaire, et non au EIN de la LLC. Le propriétaire d'une SMLLC détenue par des étrangers dépose le W-8BEN — la LLC elle-même ne dépose rien du côté W-8. Une mauvaise orientation transforme une structure à 0 % en une retenue à la source de 30 %.