Qu'est-ce que Pass-Through Taxation?

Comment cela fonctionne

Le modèle de fiscalité des entités transparentes est l'inverse du modèle de C-corporation. Dans le cadre de la fiscalité classique des sociétés, la société paie des impôts sur ses bénéfices et les actionnaires paient à nouveau des impôts sur les dividendes — double imposition économique. Dans le cadre de la fiscalité des entités transparentes, l'entité calcule le revenu et l'attribue aux propriétaires sur un Schedule K-1 (ou l'attribue simplement par le biais du statut ignoré), et seuls les propriétaires paient des impôts. L'entité elle-même ne doit aucun impôt fédéral sur le revenu.

Les véhicules de pass-through américains :

Les C-corporations sont le seul type d'entité américaine non pass-through par défaut.

L'impôt du propriétaire dépend entièrement de sa résidence :

• Propriétaires américains paient les taux individuels fédéraux plus l'impôt d'État sur le revenu K-1, plus la taxe sur le travail indépendant (15,3 % partielle) si c'est un revenu d'entreprise gagné d'un partenariat ou d'une LLC.
• Propriétaires étrangers sans commerce ou entreprise aux États-Unis et sans revenu de source américaine doivent zéro impôt fédéral américain sur le revenu, même si la LLC a réalisé un bénéfice. Le pays d'origine du propriétaire étranger impose l'activité selon ses propres règles.

Comment les pays étrangers traitent les entités transparentes américaines

C'est le domaine où les fondateurs se font piéger :

• La plupart des pays à imposition mondiale (France, Allemagne, Royaume-Uni, Espagne, Italie) considèrent les LLC à membre unique américaines comme transparentes — ils imposent le propriétaire résident sur les bénéfices de la LLC au fur et à mesure qu'ils s'accumulent, indépendamment de la distribution. La LLC est un intermédiaire sans impôt ; le pays d'origine du propriétaire est celui où l'impôt est dû.
• Des incohérences apparaissent. La pratique administrative de la France a oscillé entre le traitement de "société de personnes" et de "société de capitaux". Le Bundesfinanzhof allemand a statué au cas par cas. L'AEAT espagnole a émis des décisions contradictoires. Chaque pays nécessite sa propre analyse.
• Les pays territoriaux (Paraguay, Panama, Émirats, Hong Kong, Singapour) ne taxent généralement pas les bénéfices des LLC de source étrangère dans le cadre de leurs régimes territoriaux — mais l'autorité fiscale locale peut tout de même demander le K-1 / déclaration fédérale pour la documentation de classification des revenus de source étrangère.

Exemples

• Fondateur américain d'une LLC du Wyoming, bénéfice net de 200 000 $. Déclare sur le Schedule C du Formulaire 1040. Paie l'impôt fédéral sur le revenu (tranche marginale sur la partie supérieure), l'impôt d'État (selon l'État de résidence) et la taxe sur le travail indépendant sur le net. La LLC ne paie aucun impôt fédéral sur le revenu.
• Fondateur français d'une LLC du Delaware, bénéfice net de 200 000 $. Pas de commerce ou d'entreprise aux États-Unis. La LLC ne paie aucun impôt fédéral américain. La France l'impose personnellement sur les 200 000 $ comme s'il les avait gagnés directement par le biais d'une structure BIC / BNC française — pratique administrative ; vérifiez le rescrit actuel. Il paie l'impôt progressif français complet sur le revenu, peu importe si la LLC a distribué quoi que ce soit.

Erreurs courantes

• Confondre "pass-through" avec "sans impôt". L'entité ne doit aucun impôt. Le propriétaire doit généralement, quelque part.
• Supposer que tous les pays étrangers traitent les LLC américaines de la même manière. La France, l'Allemagne, l'Espagne sont incohérentes ; certains pays de l'UE utilisent les règles de décalage hybride de l'OCDE pour reclasser. Vérifiez toujours la juridiction d'origine.
• Oublier les règles CFC à l'étranger. Un résident français possédant une LLC américaine peut également déclencher les règles CFC françaises sur les bénéfices de la LLC si celle-ci est considérée comme opaque localement. L'exposition est structurelle, pas seulement transactionnelle.
• Ajouter une élection d'entreprise sans modéliser l'impact complet. Déposer le Formulaire 8832 pour opter pour un traitement de C-corp convertit une structure pass-through à 0 % (pour les propriétaires étrangers sans revenu de source américaine) en une structure d'impôt fédéral de 21 % sans moyen facile de revenir en arrière. Blocage de cinq ans pour révoquer l'élection.