¿Qué es Formulario 1099-NEC?

Cómo funciona

Un pagador estadounidense que paga 600 USD o más en un año calendario por servicios realizados por una persona estadounidense — contratista independiente, freelancer, LLC de un solo miembro, sociedad — debe emitir un 1099-NEC. La serie 1099 es el paralelo para residentes del 1042-S: mismo propósito (información sobre pagos a partes externas), audiencia diferente (solo personas estadounidenses).

Los plazos son más estrictos que la mayoría de los formularios del IRS: el beneficiario y el IRS reciben su copia antes del 31 de enero del año siguiente al año de pago. No hay prórroga automática.

Un pagador estadounidense recopila el TIN del beneficiario antes del pago a través del Formulario W-9. Sin un W-9 válido, el pagador debe aplicar una retención de respaldo del 24% sobre el pago bruto hasta que se reciba uno. Para beneficiarios no estadounidenses, los formularios de recopilación equivalentes son el W-8BEN (individuos) y W-8BEN-E (entidades), y el formulario de información es el Formulario 1042-S — nunca 1099-NEC.

Quién recibe uno y quién no

Emitido a: individuos estadounidenses, LLC de un solo miembro estadounidense (a nombre del propietario), sociedades estadounidenses, LLC estadounidenses gravadas como sociedades, y abogados independientemente del tipo de entidad — incluso si el bufete de abogados es una corporación.

Exento: corporaciones C y S estadounidenses (con la excepción de honorarios legales mencionada anteriormente), pagos realizados a través de tarjetas de crédito o redes de terceros (PayPal, Stripe — estos se informan en el 1099-K por el procesador en su lugar), pagos por debajo del umbral de 600 USD, y cualquier beneficiario no estadounidense.

Ejemplos

• Freelancer de LLC estadounidense pagado con 25,000 USD por un cliente estadounidense. Una LLC de un solo miembro propiedad de un ciudadano estadounidense recibe 25,000 USD en honorarios de diseño. El cliente emite un 1099-NEC por 25,000 USD a nombre del propietario de la LLC (la entidad es ignorada). El freelancer informa los ingresos en el Anexo C del Formulario 1040 y paga el impuesto por cuenta propia sobre el neto.
• LLC estadounidense de un fundador extranjero pagada con 25,000 USD. Mismo escenario, pero la LLC es propiedad de un residente francés. El cliente debe recopilar el W-8BEN-E, no el W-9, y emitir el 1042-S, no el 1099-NEC. Si la LLC no tiene comercio o negocio en EE. UU., los ingresos son de fuente extranjera para el propietario y no están sujetos a impuestos en EE. UU. — pero el cliente puede seguir siendo responsable del formulario si no se recopiló el W-8.

Errores comunes

• Tratar la LLC como un contribuyente separado. Una LLC de un solo miembro propiedad de una persona estadounidense es ignorada para fines fiscales federales — el W-9 y el 1099-NEC se emiten a nombre y SSN/EIN del propietario, no el EIN de la LLC.
• Olvidar la excepción de honorarios legales. Los pagos a abogados se informan en el 1099-NEC incluso si el bufete de abogados es una corporación. Esta es una de las pocas excepciones por tipo de entidad en las reglas.
• Asumir que Stripe / PayPal se encarga de ello. Los pagos de redes de terceros por encima del umbral del 1099-K son informados por el procesador — pero si también pagaste al mismo proveedor por ACH directo o cheque, esos cuentan por separado hacia tu umbral de 1099-NEC, y el proveedor puede terminar con ambos formularios cubriendo diferentes segmentos.
• Omitir la retención de respaldo cuando no hay W-9 en archivo. El predeterminado es una retención de respaldo del 24%. El IRS persigue al pagador, no al beneficiario, por depósitos no realizados.