¿Qué es BEPS?

Cómo funciona

BEPS se lanzó en 2013 como una respuesta coordinada de la OCDE/G20 a la indignación pública por el hecho de que Apple, Google, Starbucks y otros pagaran impuestos mínimos a través de estructuras agresivas de traslado de beneficios. El Plan de Acción BEPS original entregó 15 Acciones en 2015, abordando las lagunas que permitían una planificación fiscal legal pero agresiva. El proyecto evolucionó luego hacia el Marco Inclusivo sobre BEPS (más de 140 países) y las reformas más amplias de los Pilares Uno y Dos.

Las 15 Acciones BEPS, agrupadas:

Coherencia (prevención de la doble no imposición):

1. Desafíos de la economía digital
2. Acuerdos de desajuste híbrido
3. Reglas CFC — ver Reglas CFC
4. Limitaciones a la deducción de intereses (deuda trasladada)
5. Prácticas fiscales perjudiciales

Sustancia (coincidencia entre impuestos y actividad real): 6. Abuso de tratados — introducción del PPT y refuerzo del LOB 7. Definición de establecimiento permanente — ámbito más amplio, ver EP 8-10. Precios de transferencia — alineación de intangibles, riesgo y capital con sustancia, ver Precios de Transferencia

Transparencia: 11. Datos y análisis de BEPS 12. Reglas de divulgación obligatoria — ver MDR 13. Informe país por país (CbCR) — Formulario 8975 en EE. UU. para grupos de más de 850 millones de dólares 14. Mejoras en la resolución de disputas

Implementación: 15. Instrumento Multilateral (MLI) — tratado único que modifica simultáneamente ~3,000 tratados bilaterales

Pilares Uno y Dos

El marco original de BEPS no resolvió completamente el desafío de la economía digital (Acción 1). El trabajo de 2019-2021 lo dividió en dos pilares:

• Pilar Uno — redistribuye los derechos de imposición sobre una parte de los beneficios de las multinacionales más grandes (Cantidad A) hacia las jurisdicciones de mercado, independientemente de la EP física. Estancado en 2024-2026 — el consenso político es esquivo.
• Pilar Dos — tipo impositivo efectivo mínimo global del 15% para grupos con ingresos consolidados ≥ 750 millones de euros. Implementado a partir de 2024 en la UE, Reino Unido, Corea, Japón, Australia, Canadá. EE. UU. no lo ha implementado formalmente, pero califica para un refugio seguro paralelo según la guía administrativa de la OCDE de 2025.

Qué significa esto para las pymes

El umbral de 750 millones de euros para el Pilar Dos excluye a la mayoría de las pymes. Pero otras Acciones de BEPS se aplican:

• Acción 6 (PPT) afecta a cada reclamación de tratado transfronterizo — incluso un único pago de dividendos de Francia a una sociedad holding chipriota puede fallar el PPT.
• Acción 7 (EP) amplió la definición de presencia tributaria — un agente dependiente en un país extranjero puede crear un EP a umbrales mucho más bajos que antes.
• Acción 13 (CbCR) ha derivado en requisitos de documentación local para grupos con transacciones entre partes relacionadas transfronterizas de más de 50 millones de euros en muchas jurisdicciones.
• Los requisitos de sustancia introducidos por antiguos paraísos fiscales (BVI, Islas Caimán, Actos de Sustancia Económica de Bermudas) son resultado directo de la Acción 5 de BEPS.

Errores comunes

• Suponer "Soy pequeño, BEPS no se aplica". El Pilar Dos no se aplica, pero el PPT, las reglas de EP, el abuso de tratados y los requisitos de sustancia sí.
• Tratar BEPS como algo histórico. El programa de reformas está activo y en curso — las reglas de refugio seguro del Pilar Dos se actualizan hasta 2025-2026.
• Ignorar el CbCR incluso cuando se está por debajo del umbral de 750 millones de euros. Muchas jurisdicciones requieren documentación local para grupos transfronterizos mucho más pequeños.
• Confiar en estructuras de tenencia anteriores a 2017. El PPT + LOB + desafíos de titularidad efectiva + GAAR neutralizan todas las estructuras que funcionaban antes de BEPS.