Was ist Territoriale Besteuerung?

Wie es funktioniert

Die territoriale Besteuerung kehrt das Standardmodell um. Während weltweite Systeme Ansässige auf globales Einkommen besteuern, erhebt ein territoriales Land Steuern nur auf Einkommen mit einer realen lokalen Verbindung — erbrachte Dienstleistungen vor Ort, dort befindliche Immobilien, Gehälter, die von einem inländischen Arbeitgeber gezahlt werden, Kapitalgewinne aus dem Verkauf lokaler Vermögenswerte. Ausländische Einkünfte — Dividenden von einer Cayman-Holding, Lizenzgebühren von einem US-Lizenzgeber, Kapitalgewinne aus brasilianischem Eigentum — fallen vollständig aus der Steuerbasis heraus.

Paraguay ist das Lehrbuchbeispiel. Ein paraguayischer Steueransässiger wird nur auf paraguayische Einkünfte zu progressiven Sätzen von 8 % / 9 % / 10 % auf persönliche Dienstleistungen und einem festen Satz von 8 % auf Kapitalgewinne besteuert. Ausländisches Gehalt, ausländische Mieteinkünfte, ausländische Dividenden, ausländische Kapitalgewinne: null. Dieselbe Logik gilt in Panama, Costa Rica, Hongkong, Singapur (unter bestimmten Bedingungen), Malaysia für Einzelpersonen und Georgien unter den HNWI- / IT-Regelungen.

Zwei Folgerungen ergeben sich aus "besteuere nur, was hier verdient wurde":

• Lokales Gehalt bleibt steuerpflichtig. Für einen paraguayischen Kunden von einem paraguayischen Büro zu arbeiten, ist paraguayisches Einkommen. Ein Wohnsitzwechsel aus steuerlichen Gründen befreit nicht von Ihrem lokalen Einkommen aus Beschäftigung.
• Substanz und Quelle sind von großer Bedeutung. Eine US-LLC, die einem paraguayischen Ansässigen gehört und vollständig außerhalb Paraguays tätig ist, generiert ausländische Gewinne — befreit. Dieselbe LLC, die täglich von Asunción aus verwaltet wird, könnte als Betriebsstätte in Paraguay umqualifiziert werden, was die Gewinne wieder in die lokale Steuerbasis zieht.

Beispiele

• Französischer Unternehmer zieht nach Paraguay. Verbringt 130 Tage/Jahr in Asunción. Besitzt eine US-LLC, die SaaS an europäische Kunden verkauft, die bei Mercury bankiert ist. Die Geschäfte werden remote verwaltet; kein paraguayisches Team, keine paraguayischen Kunden. Die Gewinne fließen als ausländische Einkünfte zu ihm — Paraguay besteuert nichts. Wenn Frankreich ihn als steuerlichen Ansässigen unter lebenswichtigen Interessen behält, hat Frankreich die erste Besteuerung, unabhängig von der territorialen Behandlung durch Paraguay.
• US-Bürger in Panama. Panamaischer Ansässiger, der eine Delaware LLC betreibt, die an US-Kunden verkauft. Panama: territorial, befreit. USA: staatsbasiertes weltweites Besteuerungssystem, vollständige Verpflichtung zur Einreichung von Form 1040, FEIE bis zu ca. 126.500 USD. Das territoriale System Panamas ist bis zur Renunciation für die US-Steuerrechnung irrelevant.

Häufige Fehler

• Verwechslung von territorial mit non-dom. Territorial befreit ausländische Einkünfte vollständig; non-dom (historisch im Vereinigten Königreich, Italien, Griechenland, Zypern) befreit ausländische Einkünfte nur, wenn sie nicht ins Heimatland überwiesen werden. Unterschiedlicher Mechanismus, unterschiedliche Unterlagen.
• Unterschätzung der Substanzanforderungen. Hongkong und Singapur prüfen zunehmend, ob die Ansprüche auf ausländische Einkünfte real oder künstlich über Offshore-Einheiten geleitet sind. Die BEPS-Substanzregeln und das wirtschaftliche Substanzregime der OECD haben die Analyse seit 2019 verschärft.
• Vergessen von CFC-Regeln im Ausland. Ein französischer Staatsbürger, der paraguayischer Steueransässiger wurde, muss seine französische Ansässigkeit sauber aufgeben. Wenn Frankreich ihn als ansässig behält, können die französischen CFC-Regeln passive Einkünfte aus jeder kontrollierten ausländischen Einheit erneut besteuern, selbst wenn diese in Paraguay ansässig ist.
• Behandlung von "0 % Steuer" als Schlagzeile. Lokales Gehalt, lokale Mieteinkünfte, lokal erzielte Beratungsgebühren bleiben steuerpflichtig. Wenn Sie in Paraguay leben und Ihre Rechnung an eine paraguayische PE eines ausländischen Kunden geht, ist das Einkommen lokal — keine Befreiung.