Was ist Non-Dom-Status?

Wie es funktioniert

Non-Dom-Regime trennen die Verbindung zwischen Ansässigkeit und weltweiter Besteuerung. Ein standardmäßiger Steueransässiger wird auf sein weltweites Einkommen (weltweites System) besteuert. Ein Non-Dom-Ansässiger wird nur auf folgendes besteuert:

• Inländische Einkünfte — das Land besteuert immer Einkünfte mit inländischer Quelle.
• Ausländische Einkünfte, die ins Land remittiert werden — nach der Remittance-Basis sind ausländische Einkünfte nur steuerpflichtig, wenn die Mittel ins Heimatland gebracht werden; bleiben sie im Ausland, bleiben sie lokal steuerfrei.

Der Mechanismus belohnt Neuankömmlinge oder wohlhabende Migranten, die bereits ausländische Vermögenswerte besitzen, die ausländische Einkünfte generieren. Die Terminologie "Non-Dom" spiegelt die historische Regel im Vereinigten Königreich wider, bei der der Zugang von einem nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Domizil abhing (ein hartnäckiges common-law Konzept, das vom Domizil des Vaters abgeleitet wird und sich von der aktuellen Ansässigkeit unterscheidet).

Wo es noch existiert

Das Vereinigte Königreich hat sein Non-Dom-Regime zum 6. April 2025 abgeschafft und durch ein Foreign Income and Gains (FIG) Regime ersetzt: Die ersten 4 Steuerjahre im Vereinigten Königreich (mit vorherigen 10 Jahren ohne UK-Ansässigkeit) erhalten eine vollständige Befreiung von ausländischen Einkünften und Gewinnen, unabhängig von der Remittance. Nach Jahr 4 tritt die vollständige weltweite Besteuerung im Vereinigten Königreich in Kraft.

Beispiele

• Französischer Unternehmer verlegt seinen Wohnsitz nach Italien unter dem Pauschalregime. Zahlt eine Pauschale von 200.000 €/Jahr (Tarif nach August 2024 für neue Antragsteller) auf alle ausländischen Einkünfte und Gewinne. Lokale italienische Einkünfte bleiben zu den regulären italienischen Sätzen besteuert. Gilt bis zu 15 Jahre; Familienmitglieder können sich für 25.000 € pro Person anmelden. Der Nettovorteil skaliert mit dem Volumen der ausländischen Einkünfte — das Regime erreicht die Gewinnschwelle bei etwa 600.000 € ausländischen Einkünften zu den regulären italienischen Sätzen.
• Südafrikanischer Gründer verlegt seinen Wohnsitz nach Zypern. Wird nach der 60-Tage-Regel zypriotischer Steueransässiger. Der Non-Dom-Status gilt für 17 Jahre: ausländische Dividenden, Zinsen und Mieteinkünfte sind von der Special Defence Contribution (der wichtigsten zypriotischen Quellensteuer auf diese Kategorien) befreit. Lokales Gehalt, lokale Kapitalgewinne auf zypriotische Immobilien und andere zypriotische Einkünfte bleiben steuerpflichtig.

Häufige Fehler

• Verwechslung von Non-Dom mit territorialer Besteuerung. Unterschiedliche Mechanismen. Territorialbesteuerung befreit ausländische Einkünfte vollständig (Paraguay, VAE, Hongkong); Non-Dom befreit nur nicht remittierte ausländische Einkünfte und erfordert in der Regel Wahlen, Pauschalzahlungen oder spezifische Einreichungen.
• Annahme, dass der UK Non-Dom-Status noch funktioniert. Abgeschafft im April 2025. Bestehende Non-Doms haben Übergangsbestimmungen; Neuankömmlinge haben nur Zugang zum 4-jährigen FIG-Regime.
• Unterschätzung der Remittance-Auslöser. "Remittance" in Non-Dom-Regimen ist weit gefasst — die Zahlung von Schulgebühren im Ausland mit ausländischen Mitteln, Überweisungen auf ein britisches Bankkonto, sogar die Nutzung einer ausländischen Kreditkarte für britische Ausgaben kann zählen. Das Cashflow-Management ist operationell komplex.
• Vergessen der Ausstiegssteuer bei der Abreise. Vermögen unter einem Non-Dom-Regime aufzubauen und dann zu verlassen, kann Ausstiegssteuermechanismen im neuen Wohnsitzland (oder im Abreise-Land, wenn dort Regelungen zur fiktiven Veräußnung gelten) auslösen.