Was ist Schedule K-1?

Wie es funktioniert

Schedule K-1 ist das Zeugnis der Pass-Through-Einheit. Eine US-Partnerschaft (Formular 1065) oder S-Corporation (Formular 1120-S) berechnet ihr Gesamteinkommen, Abzüge und Gutschriften — und weist dann jeden Posten den Eigentümern auf einem Schedule K-1 zu. Die Eigentümer verwenden diese Zahlen, um ihre persönlichen Steuererklärungen einzureichen.

Zwei Varianten von K-1, gleiche Funktion:

Der Zweck des K-1 ist Information: Die Partnerschaft selbst schuldet keine Steuern (Pass-Through), aber jeder Partner / Aktionär schuldet Steuern auf seinen zugewiesenen Anteil. Der IRS überprüft jedes K-1, das er von der Einheit erhalten hat, mit dem Einkommen, das in der Steuererklärung jedes Eigentümers angegeben ist.

Wie K-1 aussieht

Kasten 1: gewöhnliches Geschäftseinkommen / -verlust. Kasten 2: Nettomieteinkommen aus Immobilien. Kasten 3: andere Mieteinkünfte. Kasten 4: garantierte Zahlungen (Partnerschaften). Kästen 5-9: Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne. Kästen 13-20: Abzüge, Gutschriften, Posten der alternativen Mindeststeuer, ausländische Transaktionen, gezahlte ausländische Steuern (relevant für ausländische Steueranrechnung durch US-Eigentümer).

Für nicht ansässige Partner enthält das K-1 auch alle §1446-Quellensteuern, die die Partnerschaft auf ECI, das an den ausländischen Partner fließt, angewendet hat — Quellensteuer zum höchsten US-Steuersatz (37% für individuelle Partner im Jahr 2024, 21% für Unternehmenspartner), die vierteljährlich an den IRS gezahlt wird.

Beispiele

• US-Mitgründer einer multi-member Delaware LLC. Die LLC ist eine Partnerschaft für die Bundessteuer. Reicht Formular 1065 ein, stellt jedem Mitgründer ein K-1 aus, das den 50%-Anteil von 200.000 USD Nettogewinn = 100.000 USD zeigt. Jeder Mitgründer meldet 100.000 USD auf Anlage E des Formulars 1040 und zahlt Selbständigensteuer auf den operativen Teil.
• Französischer Resident als 25%-Partner in einer US-Partnerschaft, die ein Restaurant in Manhattan betreibt. Die Partnerschaft hat US-Geschäfte → 25%-Anteil am Nettogewinn = ECI für den französischen Partner. Die Partnerschaft behält vierteljährlich §1446-Steuern in Höhe von 37% auf das ECI ein. Das K-1 meldet sowohl den Anteil am Einkommen als auch die §1446-Quellensteuer. Der Partner reicht Formular 1040-NR ein und beansprucht die §1446-Quellensteuer als Gutschrift; in der Regel endet er nach Abzügen mit einer Rückerstattung.

Häufige Fehler

• Einreichen Ihres 1040 / 1040-NR, bevor das K-1 eintrifft. Partnerschaften liefern K-1s routinemäßig im September nach Fristverlängerung. Fehlende oder geschätzte K-1s bedeuten, dass später eine Änderung erforderlich ist.
• Ignorieren der §1446-Quellensteuer für ausländische Partner. Einige Partnerschaften vergessen, diese anzuwenden; der IRS macht die Partnerschaft für die versäumte Quellensteuer sowie für Strafen verantwortlich. Ausländische Partner, die K-1s erhalten, sollten überprüfen, ob §1446 einbehalten wurde und gemeldet ist.
• Ausschüttungen als steuerpflichtigen Betrag behandeln. Die Steuer folgt der K-1-Zuweisung, nicht dem Bargeld. Ein Partner kann Steuern auf 100.000 USD zugewiesenes Einkommen schulden, während er nur 20.000 USD in Bargeld ausschüttungen erhält.
• Verwechslung von K-1 mit 1099. 1099 ist für nicht angestellte Vergütungen, die an einen Auftragnehmer (US-Personenempfänger) gezahlt werden. K-1 ist für Partner- / Aktionärszuweisungen aus einer Pass-Through-Einheit. Unterschiedliche Formulare, unterschiedliche Mechanismen, niemals austauschbar.