Was ist S Corporation?

Wie es funktioniert

Eine S Corporation ist eine reguläre US-amerikanische Gesellschaft (die nach Landesrecht wie jede C Corporation gegründet wurde), die eine Wahl beim IRS eingereicht hat, um gemäß Kapitel S des Internal Revenue Code besteuert zu werden. Die Wahl macht sie zu einer Durchlaufgesellschaft: Die Gesellschaft selbst schuldet keine Bundes-Einkommensteuer (laut PwC US Corporate Taxes-on-Corporate-Income), und die Gewinne fließen an die Aktionäre, die sie in ihrer persönlichen Steuererklärung auf Formular 1040 angeben.

Die Zulassung ist streng (laut PwC US):

• 100 Aktionäre oder weniger.
• Alle Aktionäre müssen US-Bürger, ansässige Ausländer, bestimmte Trusts, Nachlässe oder steuerbefreite Einrichtungen sein. Nichtansässige Ausländer sind kategorisch ausgeschlossen.
• Nur eine Aktienklasse (mit begrenzten Abstimmungs- / nicht abstimmungsfähigen Variationen erlaubt).
• Muss eine inländische Gesellschaft sein.

Die Wahl erfolgt durch die Einreichung von Formular 2553 beim IRS, unterzeichnet von allen Aktionären. Die Frist beträgt ungefähr 75 Tage in das Steuerjahr, für das die Wahl wirksam werden soll (mit Erleichterungsverfahren für verspätete Einreicher).

Der steuerliche Aspekt der S-Corp

Der Hauptsteueranreiz ist die Aufteilung der Lohnsteuer. Ein S-Corp-Aktionär, der im Unternehmen arbeitet, erhält einen Teil seiner Vergütung als W-2-Gehalt (unterliegt FICA / Medicare = 15,3 % kombinierte Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) und den Rest als Ausschüttungen (frei von Lohnsteuer). Ein C-Corp-Eigentümer-Mitarbeiter kann dies nicht tun; das Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit einer LLC unterliegt der SE-Steuer auf den gesamten Nettobetrag.

Der Haken: Der IRS verlangt, dass das Gehalt eine angemessene Vergütung für die erbrachten Leistungen ist. Ein Gründer, der sich selbst ein Gehalt von 20.000 USD plus 400.000 USD an Ausschüttungen aus einem Gewinn von 420.000 USD zahlt, riskiert eine Prüfung und Nachzahlungen der Lohnsteuer. Angemessene Vergütung wird anhand von Rolle, Region, Stunden und Branche benchmarked — typischerweise 40–60 % der Gesamvergütung in bekannten Fällen.

S-Corps reichen Formular 1120-S bis zum 15. März ein (laut PwC US) und stellen jedem Aktionär Schedule K-1 aus.

Warum Nichtansässige ausgeschlossen sind

Kapitel S wurde 1958 als Schutz für kleine Unternehmen für inländische Eigentümer konzipiert. Das Zulassen ausländischer Aktionäre würde es ermöglichen, dass ausländische Einkünfte an Nichtansässige fließen, ohne dass jemals ein US-Ansässiger der steuerpflichtige Träger wäre. Um das Regime wasserdicht zu halten, schließt das Gesetz einfach das Eigentum von nichtansässigen Ausländern aus.

Für einen nichtansässigen Gründer besteht daher die Wahl zwischen:

• LLC (standardmäßig ignorierte oder Partnerschaft, bundesweit durchlaufend) — flexibel, kostengünstig, kein steuerlicher Aspekt der S-Corp, ausländerfreundlich.
• C Corporation (bundesweit mit 21 % + Bundesstaat besteuert, Dividendeneinbehaltsschicht) — erforderlich für QSBS / VC-Finanzierungsstruktur, operational etwas teurer.

Beispiele

• US-Mitgründer-Duo, jeweils 400.000 USD Gewinn. Gründung einer LLC, Wahl der S-Corp über Formular 2553. Jeder erhält etwa 130.000 USD als W-2-Gehalt (angemessene Vergütung für ihre Rolle), den Rest als K-1-Ausschüttungen. FICA trifft nur das Gehalt — was im Vergleich zu einer Schedule C / Partnerschaft, wo die SE-Steuer auf den gesamten Nettobetrag anfällt, eine erhebliche Einsparung an Lohnsteuer bedeutet.
• Französischer Gründer gründet eine Delaware-Corp und wählt S. Die Wahl ist ungültig, sobald er Formular 2553 unterschreibt — nichtansässige Aktionäre sind ausgeschlossen. Der IRS wird sie ablehnen; wenn sie durchrutscht, wird die Wahl rückwirkend widerrufen, und die Gesellschaft zahlt C-Corp-Steuer auf jedes vorherige Jahr von Gewinnen.

Häufige Fehler

• Hinzufügen eines ausländischen Ehepartners / Aktionärs im Laufe des Jahres. Beendet sofort die S-Wahl. Die Gesellschaft kehrt ab diesem Tag zum C-Corp-Status zurück; die Rücksteuerbelastung wächst stillschweigend, wenn dies nicht erkannt wird.
• Unterzahlung der angemessenen Vergütung. Prüfungsanfälliger Bereich; der IRS klassifiziert niedrigere Ausschüttungen als Löhne mit voller FICA + Strafen.
• Verpassen des 75-tägigen Fensters für Formular 2553. Verspätete S-Wahlen erfordern eine Erleichterung durch den IRS; werden nicht automatisch gewährt.
• Behandlung der Steuerersparnisse der S-Corp als universell. Bei niedrigem Gewinn (unter etwa 60.000 USD) fressen die zusätzlichen Lohnkosten, Buchhaltungs- und 1120-S-Kosten die Einsparungen auf. Der Break-even liegt normalerweise bei etwa 60.000–80.000 USD Gewinn.