Was ist Italienisches Pauschalsteuerregime (Lump-Sum)?

Funktionsweise

Das italienische Pauschalsteuerregime — formal Imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero per le persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia (Artikel 24-bis des TUIR) — wurde 2017 eingeführt, um wohlhabende Personen nach Italien zu locken. Das Angebot: eine einmalige jährliche Pauschalsteuer deckt alle ausländischen Einkünfte des neuen italienischen Residents, unabhängig von Betrag oder Art.

Im August 2024 hat die italienische Regierung die Pauschalsteuer für neue Antragsteller verdoppelt: von 100.000 € auf 200.000 € pro Jahr. Bestehende Begünstigte (die sich vor der Änderung angemeldet haben) bleiben beim Satz von 100.000 €.

Bedingungen:

1. Neuer italienischer Steuerresident — darf in 9 der letzten 10 Steuerjahre nicht italienischer Steuerresident gewesen sein (eines der strengsten Qualifikationsfenster in Europa).
2. Jährliche Pauschalsteuer von 200.000 € (für nach August 2024 Antragsteller) deckt alle ausländischen Einkünfte.
3. Italienische Einkünfte werden zu den regulären italienischen progressiven Sätzen besteuert (bis zu ~43% nationale + regionale Zuschläge).
4. Familienerweiterung: Ehepartner, Kinder, Eltern können für 25.000 € pro Jahr zusätzlich optieren.
5. Maximale Dauer: 15 Jahre, nach denen die reguläre italienische weltweite Besteuerung gilt.

Das Regime kann jederzeit vom Steuerpflichtigen beendet werden; nach der Beendigung ist eine Rückkehr nicht möglich.

Was abgedeckt ist (und was nicht)

Abgedeckt durch die Pauschalsteuer von 200.000 €:

• Ausländisches Gehalt, ausländische Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, ausländische Geschäftseinkünfte.
• Ausländische Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren.
• Ausländische Kapitalgewinne (mit der folgenden Ausnahme).
• Ausländische Mieteinnahmen.
• Einkünfte aus weltweiten Anlageportfolios.

NICHT abgedeckt (normal zu italienischen Sätzen besteuert):

• Italienische Einkünfte — Gehalt von einem italienischen Arbeitgeber, italienische Mieteinnahmen, italienische Kapitalgewinne, italienische Dividenden.
• Kapitalgewinne aus wesentlichen Beteiligungen (>2% / >25% unter verschiedenen Tests), die in den ersten 5 Jahren des Regimes realisiert werden — diese sind von der Pauschale ausgeschlossen und werden zu den regulären italienischen Sätzen (26%) besteuert.

Anforderungen an die italienische Steueransässigkeit

Um teilzunehmen, müssen Sie zunächst italienischer Steuerresident werden. Die italienische Ansässigkeit tritt nach den neuen (2024) Regeln in Kraft, wenn eine der folgenden Bedingungen für den Großteil des Kalenderjahres (>183 Tage) zutrifft:

• Gewöhnlicher Aufenthalt in Italien.
• Domicilio civile in Italien (Zentrum des persönlichen/wirtschaftlichen Lebens).
• Registrierung bei der italienischen anagrafe (Einwohnermeldeamt).

Die Reform von 2024 hat den Test von "Mehrheit des Jahres" auf einen präsenzbasierten Test umgestellt. Die italienische Ansässigkeit ist jährlich, sodass eine Teilnahme im laufenden Jahr in der Regel entweder eine ganzjährige italienische Ansässigkeit oder spezifische Wahlregeln erfordert.

Prozess

1. Italienischer Steuerresident werden.
2. Die Artikel 24-bis Wahl bei der italienischen Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) bis zur regulären Steuererklärungsfrist (30. November des Jahres nach dem Umzug, mit verfügbaren Verlängerungsverfahren) einreichen.
3. 200.000 € bis zur regulären Frist für Steuerzahlungen zahlen.
4. Jedes Jahr während des Regimes jährlich einreichen.
5. Wahlen für Familienmitglieder separat einreichen, jeweils zu 25.000 €/Jahr.

Das Regime ist nicht rückwirkend widerrufbar — einmal eingereicht, ist das Jahr festgelegt.

Beispiele

• Tech-IPO HNW zieht von London nach Mailand um. Nettovermögen 50 Mio. €, ausländische Dividenden und Kapitalgewinne von 5 Mio. €/Jahr. Die Abschaffung des UK non-dom vor 2024 zwingt zu einem Umzug. Italienische Pauschale (200.000 € nach August 2024) → effektiver Satz auf 5 Mio. € = 4%. Im Vergleich zum UK FIG 4-Jahres-Fenster oder Griechenland 100.000 €. Einsparungen von leicht 1-2 Mio. €/Jahr bei der Steuerlast.
• Französischer Unternehmer nach Unternehmensverkauf. Verkauft französisches Startup für 15 Mio. €, zieht dann nach Italien. Wird im Jahr 1 italienischer Resident. Kapitalgewinne aus der wesentlichen Beteiligung, die vor dem Umzug realisiert wurden = unterliegt Frankreich (unterliegt der französischen Ausstiegssteuer nach Artikel 167 bis CGI). Zukünftig: Italienische Pauschale auf 15 Mio. € reinvestierte Portfoliokapitalerträge = 200.000 €/Jahr im Vergleich zu ~26% auf Dividenden + Kapitalgewinne zu den regulären italienischen Sätzen.

Häufige Fehler

• Annahme, dass 100.000 € weiterhin für neue Antragsteller gilt. Verdoppelt auf 200.000 € im August 2024. Viele Leitfäden geben weiterhin den alten Satz an.
• Ignorieren der 9-von-10-Jahre-Qualifikation. Rückkehrende Italiener, die in einem der letzten 10 Jahre ansässig waren (mit begrenzten Ausnahmen), können nicht berechtigt sein.
• Vergessen der 5-Jahre-Ausnahme für wesentliche Beteiligungen. Kapitalgewinne aus wesentlichen Beteiligungen in den ersten 5 Jahren werden normal besteuert — wichtig für Gründer, die frühzeitig Anteile im Regime verkaufen.
• Vernachlässigung der Ausstiegsplanung im Herkunftsland. Frankreich Artikel 167 bis CGI Ausstiegssteuer, Deutschland Wegzugsbesteuerung, UK FIG Puffer — alle interagieren mit dem Umzug nach Italien. Die Reihenfolge ist entscheidend.