Was ist Formular 8865?

Wie es funktioniert

Formular 8865 spiegelt Formular 5471 wider, jedoch für Partnerschaften. Es wird jährlich zusammen mit der Steuererklärung des US-Partners eingereicht (Formular 1040 für Einzelpersonen, 1065 für Partnerschaften, 1120 für Unternehmen). Vier Kategorien von Meldenden lösen es aus:

• Kategorie 1: US-Personen, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr eine ausländische Partnerschaft kontrolliert haben (Interesse von >50 %).
• Kategorie 2: US-Personen, die mindestens 10 % Interesse besaßen, während die Partnerschaft von US-Personen kontrolliert wurde, die jeweils 10 % oder mehr hielten.
• Kategorie 3: US-Personen, die Vermögenswerte im Wert von 100.000 USD oder mehr beigetragen haben (oder deren Beitrag das insgesamt beigetragene Vermögen auf >10 % der Partnerschaft erhöhte) während des Jahres.
• Kategorie 4: US-Personen, deren Interesse während des Jahres bestimmte Meldegrenzen überschreitet — Erwerb, Veräußerung oder proportionaler Wechsel.

Jede Kategorie erfordert ein unterschiedliches Paket. Kategorie 1 fügt die meisten Unterlagen bei: vollständige Gewinn- und Verlustrechnung (Anlage K), Partneranteile (K-1), Bilanz (L), Kapitalabstimmung (M-1, M-2) und Transaktionen mit Partnern (N). Kategorie 3 fügt Anlage O für die Einzelheiten des Beitrags bei.

Beispiele

• US-LLC-Partner in einer LLP in Singapur. Eine in Delaware ansässige LLC, die zu 40 % an einer Limited Liability Partnership in Singapur beteiligt ist; zwei Einwohner Singapurs halten jeweils 30 %. Die Delaware LLC reicht Formular 8865 als Kategorie 2 ein: US-Personen kontrollieren die Partnerschaft kollektiv, wenn man bis zum US-Eigentümer zurückverfolgt, und die Delaware LLC hält allein 10 % oder mehr. Eine teilweise Anlage K-1 aus Singapur fließt jedes Jahr in die Anlage E des US-Eigentümers ein.
• Vermögensbeitrag zu einer LLP im Vereinigten Königreich. Eine US-Gründerin trägt 250.000 USD an geistigem Eigentum zu einer neuen LLP im Vereinigten Königreich bei, im Austausch für 25 % Interesse. Der Beitrag allein löst Kategorie 3 aus; sie reicht Formular 8865 mit Anlage O ein, die die Grundlage des Vermögens, den Marktwert und die Zuteilungen der Partnerschaft zum Beitrag detailliert.

Häufige Fehler

• "LLP" als Unternehmen behandeln. Die meisten ausländischen LLPs fallen standardmäßig unter die Partnerschaftsklassifizierung gemäß den Check-the-Box-Regeln — UK LLPs, Singapore LLPs, deutsche GmbH & Co. KG usw. Formular 8865 ist anwendbar, nicht Formular 5471. Eine falsche Klassifizierung der Einheit führt dazu, dass das falsche Formular eingereicht wird, was die IRS als Versäumnis der Einreichung des richtigen Formulars behandelt.
• Es auslassen, weil die Partnerschaft kein US-Einkommen hat. Wie bei 5471 und 5472 handelt es sich hierbei um eine Informationsmeldung — unabhängig von der Einkommensquelle.
• Kategorie 3 bei Beiträgen vergessen. Kategorie 3 wird durch einen einzelnen Vermögensbeitrag ausgelöst. Eine einmalige Transaktion zu Beginn des Jahres wird im folgenden Frühjahr bei der Einreichung leicht übersehen.
• Das Jahr des dualen Status übersehen. Neue US-Steueransässige mit bereits bestehenden ausländischen Partnerschaftsanteilen übersehen routinemäßig das erste 8865 ihres ersten US-Steuerjahres — das Formular ist für den ansässigen Teil des Jahres fällig.