Was ist Formular 5471?

Wie es funktioniert

Das Formular 5471 wird jährlich zusammen mit dem Formular 1040 (für Einzelpersonen) oder 1120 (für Unternehmen) eingereicht. Fünf Kategorien von Einreichenden lösen es aus:

• Kategorie 1: US-Aktionäre einer gemäß Section 965 spezifizierten ausländischen Gesellschaft (Übergangssteuer).
• Kategorie 2: US-Beamte oder Direktoren, die Kenntnis davon erlangen, dass eine US-Person einen Anteil von 10 % oder mehr erwirbt.
• Kategorie 3: US-Personen, die genügend Aktien erwerben, um die 10 %-Schwelle zu überschreiten, oder genügend veräußern, um darunter zu fallen.
• Kategorie 4: US-Personen, die eine ausländische Gesellschaft für mindestens 30 aufeinanderfolgende Tage im Jahr kontrollieren (>50 %).
• Kategorie 5: US-Aktionäre mit 10 % oder mehr an einer Controlled Foreign Corporation (CFC) — die praktisch breiteste Kategorie.

Jede Kategorie erfordert ein anderes Paket von Anhängen. Die Kategorien 4 und 5 fügen das vollständige Set an: Gewinn- und Verlustrechnung (Schedule C), Bilanz (F), Erträge und Gewinne (J, P), Subpart F Inklusionen (Q), Aktionärstransaktionen (M) und andere, abhängig von den Gegebenheiten. Die Kategorien 1, 2 und 3 reichen vereinfachte Versionen ein.

Beispiele

• US-Gründer eines Unternehmens auf den Cayman-Inseln. Ein US-Bürger besitzt 100 % eines von den Cayman-Inseln befreiten Unternehmens, das seine Einnahmen aus dem App-Store hält. Selbst wenn das Unternehmen auf den Cayman-Inseln kein US-Quellen-Einkommen hat, reicht er jedes Jahr das Formular 5471 sowohl als Kategorie 4 (alleiniger Aktionär = Kontrolle) als auch als Kategorie 5 (10 %+ Eigentümer einer CFC) ein. Subpart F und GILTI Inklusionen folgen in seinem Formular 1040.
• Joint Venture über die Grenze. Ein US-Technologieunternehmen hält 35 % an einer UK Ltd; zwei britische Partner halten den Rest. Das US-Unternehmen ist ein Kategorie 5 Einreicher, da die UK Ltd eine CFC gemäß den Regeln zur konstruktiven Eigentumszuordnung ist. Selbst in einer Minderheitsposition deckt der 5471-Anhang Erträge, Transaktionen und Dividenden ab.

Häufige Fehler

• Annahme "kleines ausländisches Unternehmen, kein Einkommen, keine Einreichung". Das 5471 ist eine Informationsrückmeldung — es hängt nicht vom Einkommen ab. Eine inaktive ausländische LLC mit 0 USD Umsatz kostet den Eigentümer dennoch eine Strafe von 10.000 USD pro Jahr, wenn sie versäumt wird.
• Behandlung einer ausländischen LLC als automatisch ignoriert. Eine ausländische LLC wird standardmäßig als Körperschaft gemäß den Check-the-Box-Regeln klassifiziert; um als ignoriert oder partnerschaftlich besteuert zu werden, müssen Sie das Formular 8832 aktiv einreichen. Ohne diese Wahl schulden Sie das Formular 5471, nicht Formular 8865.
• Falsche Kategorisierung. Als Kategorie 3 einzureichen, wenn Sie tatsächlich Kategorie 5 sind, bedeutet, dass Anhänge fehlen, was die IRS als Versäumnis der Einreichung behandelt. Es ist ratsam, die Kategorielogik jedes Jahr von einem Steuerberater überprüfen zu lassen.
• Vergessen des Jahres des dualen Status bei Ankunft. Neue US-Steueransässige, die bereits vor ihrem Umzug in die USA ausländische Unternehmen besaßen, versäumen häufig das erste 5471 in ihrem Ankunftsjahr — das Formular ist für den ansässigen Teil des Jahres fällig.