Was ist Formular 1099-NEC?

Wie es funktioniert

Ein US-Zahler, der 600 USD oder mehr in einem Kalenderjahr für Dienstleistungen, die von einer US-Person — unabhängiger Auftragnehmer, Freiberufler, Single-Member LLC, Partnerschaft — erbracht wurden, zahlt, muss ein 1099-NEC ausstellen. Die 1099-Serie ist das Pendant für Einwohner zu 1042-S: gleicher Zweck (Informationsberichterstattung über Zahlungen an externe Parteien), unterschiedliche Zielgruppe (nur US-Personen).

Die Fristen sind strenger als bei den meisten IRS-Formularen: Der Empfänger und die IRS erhalten ihre Kopie bis zum 31. Januar des Jahres nach dem Zahlungsjahr. Es gibt keine automatische Verlängerung.

Ein US-Zahler sammelt die TIN des Empfängers vor der Zahlung über Formular W-9. Ohne ein gültiges W-9 muss der Zahler 24% Quellensteuer auf die Bruttozahlung anwenden, bis eines vorliegt. Für nicht-US-Empfänger sind die entsprechenden Erfassungsformulare W-8BEN (Einzelpersonen) und W-8BEN-E (Einheiten), und das Berichtsformular ist Formular 1042-S — niemals 1099-NEC.

Wer erhält eines und wer nicht

Ausgestellt an: US-Personen, US-Single-Member-LLCs (im Namen des Eigentümers), US-Partnerschaften, US-LLCs, die als Partnerschaften besteuert werden, und Anwälte, unabhängig von der Unternehmensform — selbst wenn die Kanzlei eine Körperschaft ist.

Ausgenommen: US-C-Körperschaften und S-Körperschaften (mit der oben genannten Ausnahme für Rechtsgebühren), Zahlungen, die über Kreditkarten oder Drittanbieter-Netzwerke (PayPal, Stripe — diese werden stattdessen auf 1099-K vom Verarbeiter gemeldet), Zahlungen unter der Schwelle von 600 USD und alle nicht-US-Empfänger.

Beispiele

• US-LLC-Freelancer, der 25.000 USD von einem US-Kunden erhält. Eine Single-Member-LLC, die einem US-Bürger gehört, erhält 25.000 USD an Designgebühren. Der Kunde stellt ein 1099-NEC für 25.000 USD im Namen des LLC-Eigentümers aus (die Einheit wird ignoriert). Der Freelancer meldet das Einkommen in Anlage C des Formulars 1040 und zahlt Selbständigensteuer auf den Nettobetrag.
• US-LLC eines ausländischen Gründers, die 25.000 USD erhält. Dasselbe Szenario, aber die LLC gehört einem französischen Wohnsitzinhaber. Der Kunde sollte W-8BEN-E sammeln, nicht W-9, und 1042-S ausstellen, nicht 1099-NEC. Wenn die LLC keine US-Geschäfte hat, ist das Einkommen für den Eigentümer ausländischer Herkunft und unterliegt nicht der US-Steuer — der Kunde könnte jedoch trotzdem für das Formular verantwortlich sein, wenn kein W-8 gesammelt wurde.

Häufige Fehler

• Die LLC als separaten Steuerpflichtigen behandeln. Eine Single-Member-LLC, die einer US-Person gehört, wird für die Bundessteuer ignoriert — das W-9 und das 1099-NEC werden im Namen und SSN/EIN des Eigentümers ausgestellt, nicht im Namen der LLC.
• Die Ausnahme für Rechtsgebühren vergessen. Zahlungen an Anwälte gehen auf 1099-NEC, selbst wenn die Kanzlei eine Körperschaft ist. Dies ist eine der wenigen Ausnahmen nach Unternehmensform in den Regeln.
• Annehmen, dass Stripe / PayPal das erledigt. Zahlungen über Drittanbieter-Netzwerke, die über der 1099-K-Schwelle liegen, werden vom Verarbeiter gemeldet — aber wenn Sie denselben Anbieter auch direkt per ACH oder Scheck bezahlt haben, zählen diese separat zu Ihrer 1099-NEC-Schwelle, und der Anbieter könnte am Ende beide Formulare für unterschiedliche Segmente erhalten.
• Die Quellensteuer zu überspringen, wenn kein W-9 vorliegt. Standard ist eine Quellensteuer von 24%. Die IRS verfolgt den Zahler, nicht den Empfänger, bei versäumten Einzahlungen.