Was ist Doppelansässiger?

Funktionsweise

Jedes Land definiert die Ansässigkeit nach eigenen Kriterien. Das Ergebnis: dieselbe Person kann die Ansässigkeitsprüfung in zwei Ländern gleichzeitig erfüllen. Häufige Wege, um in die Doppelansässigkeit zu gelangen:

• 183-Tage-Test in Land A + Test des dauerhaften Wohnsitzes in Land B. Verbringen Sie 200 Tage in Spanien; halten Sie das Familienheim und den Ehepartner in Frankreich. Sowohl Spanien (Präsenz) als auch Frankreich (Artikel 4B foyer) beanspruchen Sie.
• Umzug zur Jahresmitte. Ansässig in Deutschland von Januar bis Juni, dann Umzug in die Schweiz und ab Juli Schweizer Ansässiger. Ohne ausdrückliche Regelungen zur Aufteilung des Jahres können Sie in beiden Ländern als Volljahresansässiger gelten.
• Überlappung von staatsbürgerschaftlicher und ansässigkeitsbasierter Ansässigkeit. Ein US-Bürger, der im Vereinigten Königreich lebt, ist US-ansässig (staatsbürgerschaftlich) und UK-ansässig (SRT). Doppelansässigkeit durch Konstruktion.
• Unterschiedliche gesetzliche Auslöser. Italien: 183 Tage ODER domicilio civile ODER residenza anagrafica. Spanien: 183 Tage ODER Zentrum der wirtschaftlichen Interessen. Mit denselben Fakten leicht in beide Fallen zu tappen.

Ohne ein Doppelbesteuerungsabkommen bedeutet Doppelansässigkeit, dass beide Länder das weltweite Einkommen besteuern. Ausländische Steueranrechnungen mildern die Auswirkungen, beseitigen sie jedoch selten vollständig. Mit einem Abkommen weist die OECD-Regel zur Konfliktlösung die alleinige Ansässigkeit zu:

1. Dauerhafter Wohnsitz — Land, in dem einer verfügbar ist.
2. Zentrum der vitalen Interessen — wenn in beiden Ländern Wohnsitze vorhanden sind.
3. Gewöhnlicher Aufenthalt — wenn die vitalen Interessen gleichmäßig verteilt sind.
4. Staatsangehörigkeit — wenn der gewöhnliche Aufenthalt unklar ist.
5. Verfahren der gegenseitigen Vereinbarung (MAP) zwischen den zuständigen Behörden.

Die Regel zur Konfliktlösung weist die Ansässigkeit nur für Abkommenszwecke zu. Das "verlierende" Land hat weiterhin das Recht, das inländische Einkommen (Immobilien, Geschäftspräsenz usw.) zu besteuern, verliert jedoch den Anspruch auf weltweites Einkommen über die Person.

Staatsbürgerschaftsübersteuerung

Die meisten US-Doppelbesteuerungsabkommen enthalten eine "Sicherungsklausel", die das Recht der USA auf Besteuerung ihrer Bürger unabhängig von der Abkommensansässigkeit bewahrt. Ein dualer US/UK-Ansässiger, der unter der Regel zur Konfliktlösung die UK-Ansässigkeit gewinnt, schuldet dennoch die weltweite US-Steuer gemäß §1 des IRC — das Abkommen verhindert die doppelte Besteuerung auf US-Quellen, schützt ihn jedoch nicht vor der US-Meldepflicht.

Beispiele

• Französisch-deutscher grenzüberschreitender Berater. Lebt 200 Tage in Straßburg, 165 Tage in Karlsruhe mit einer deutschen Mietwohnung. Beide Länder sind nach nationalem Recht ansässig. Das Frankreich-Deutschland-Abkommen wendet die Regel zur Konfliktlösung an: Frankreich gewinnt wahrscheinlich aufgrund des dauerhaften Wohnsitzes + Familie in Straßburg. Deutschland verliert den Anspruch auf weltweite Besteuerung, behält jedoch die Besteuerung des deutschen Einkommens aus der Beratung.
• US-Bürger als Führungskraft in London. Beide Länder beanspruchen die weltweite Besteuerung. Die Regel zur Konfliktlösung weist die Ansässigkeit auf das Vereinigte Königreich aufgrund der vitalen Interessen zu. Das Vereinigte Königreich hat nun den primären Anspruch auf weltweite Besteuerung, die USA haben einen sekundären (Sicherungsklausel). Die ausländische Steueranrechnung in beide Richtungen reduziert die doppelte Besteuerung in der Praxis auf nahezu null; die doppelte Meldepflicht bleibt bestehen.

Häufige Fehler

• Doppelansässigkeit als automatischen Streit betrachten. Das ist es nicht — viele Gründer sind für ganze Steuerjahre doppelansässig und merken es erst, wenn sie einen Brief aus dem zweiten Land erhalten.
• Annehmen, dass das Abkommen automatisch funktioniert. Die Abkommensansässigkeit muss in der Regel beantragt werden, oft über Form 8833 in den USA oder das Äquivalent in anderen Ländern. Ohne den Antrag können beide Länder weiterhin das weltweite Einkommen besteuern.
• Vergessen, dass die Quellensteuerrechte die Regel zur Konfliktlösung überstehen. Das Gewinnen der Regel zur Konfliktlösung beseitigt nicht das Recht des anderen Landes, Ihr lokales Mieteinkommen, Einkommen aus einer lokalen Beschäftigung usw. zu besteuern. Das Abkommen regelt die weltweite Besteuerung im Vergleich zur Quellenbesteuerung.
• Den Fall ohne Abkommen ignorieren. Brasilien, Argentinien und mehrere andere Länder haben eine begrenzte US-Abkommensabdeckung. Doppelansässigkeit ohne Abkommen bedeutet unkoordinierte doppelte Besteuerung — die Entlastung hängt von den einseitigen Regelungen zur ausländischen Steueranrechnung jedes Landes ab, die oft nur teilweise sind.