Was ist Permanent Home Test?

Wie es funktioniert

Der Permanent Home Test ist Schritt 1 des OECD-Modellvertrags Artikel 4(2) Tie-Breakers. Wenn zwei Länder den Wohnsitz nach ihren nationalen Vorschriften beanspruchen, fragt der Vertrag: In welchem (oder in beiden) Staaten steht der Person ein dauerhaftes Zuhause zur Verfügung?

Drei Ergebnisse:

1. Dauerhaftes Zuhause in nur einem Staat → dieser Staat gewinnt. Die Kaskade endet.
2. Dauerhaftes Zuhause in beiden Staaten → die Kaskade wechselt zu Schritt 2 (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
3. Dauerhaftes Zuhause in keinem Staat → die Kaskade überspringt Schritt 2 und geht direkt zu Schritt 3 (gewöhnlicher Aufenthalt).

Der OECD-Kommentar zu Artikel 4 definiert ein "dauerhaftes Zuhause" vage, aber mit drei spezifischen Elementen:

• Eine Wohnung in jeglicher Form — Haus, Wohnung, gemietetes Zimmer, sogar eine langfristige Hotelsuite, wenn sie kontinuierlich verfügbar ist.
• Im dauerhaften Zugriff der Person — jederzeit nutzbar, nicht als Gast oder gelegentlicher Besucher.
• Kontinuierlich verfügbar — nicht nur für einen kurzen oder bestimmten Aufenthalt.

Was als kontinuierlich verfügbar zählt:

• Eigene Wohnung, die möbliert und unvermietet gehalten wird.
• Langfristig gemietete Wohnung, selbst wenn sie derzeit flexibel an einen Freund untervermietet ist.
• Ein Zimmer im Haus eines Verwandten, das speziell für die Nutzung der Person reserviert ist.
• Eine langfristige Hotelsuite mit einem bezahlten Retainer.

Was nicht zählt:

• Ein Hotel, das für bestimmte Reisen gebucht ist.
• Eine gemietete Wohnung, die langfristig an einen nicht verwandten Mieter vermietet wird.
• Ein Ferienhaus, das nur für kurze Aufenthalte genutzt wird und nicht "kontinuierlich verfügbar" ist.

Warum das Eigentum keine Rolle spielt

Der OECD-Test bezieht sich auf Verfügbarkeit zur persönlichen Nutzung, nicht auf das Eigentum. Ein langfristiger Mietvertrag kann ein dauerhaftes Zuhause begründen; das volle Eigentum an einem Ferienhaus, das nur an zwei Wochenenden im Jahr genutzt wird, tut dies normalerweise nicht (keine kontinuierliche Verfügbarkeit für das normale Leben).

Dies betrifft Gründer, die denken, "Ich habe mein Haus verkauft" löst das Problem. Der Verkauf hilft, aber der Test bezieht sich darauf, ob ein Zuhause für Sie verfügbar ist — wenn Ihr Ehepartner eine französische Mietwohnung hat und Sie dort wohnen, wann immer Sie zu Besuch sind, ist die französische Wohnung Ihr dauerhaftes Zuhause für Vertragszwecke, unabhängig davon, wessen Name im Mietvertrag steht.

Beispiele

• Französischer Geschäftsführer zieht in die Schweiz. Verkauft die Pariser Wohnung, unterschreibt einen einjährigen möblierten Mietvertrag in Genf. Die Ehefrau behält ihr in ihrem Namen vermietetes Pariser Pied-à-Terre; er bleibt dort bei Familienbesuchen. Sowohl die Schweiz (Genfer Mietvertrag, zu seiner Verfügung) als auch Frankreich (Pariser Pied-à-Terre, gemeinsam genutzt) qualifizieren als dauerhafte Zuhause. Die Kaskade wechselt zu den Lebensinteressen.
• Britischer Berater zieht nach Dubai. Verkauft die Londoner Wohnung, unterschreibt einen zweijährigen Mietvertrag in Dubai. Londoner Immobilie vollständig verkauft, keine verfügbare Unterkunft. Dubai ist das einzige dauerhafte Zuhause → die Kaskade endet bei Schritt 1, der Wohnsitz wird den VAE zugewiesen. Die Vertragsposition bleibt klar.

Häufige Fehler

• Zu glauben, "verkauft = sauber". Ein Ehepartner, ein Familienmitglied oder eine geschäftliche Vereinbarung, die ein Zuhause für Sie verfügbar hält, rekonstruiert das dauerhafte Zuhause im alten Land.
• Langfristige Miete unterschätzen. Der moderne Lebensstil (digitale Nomaden, kurzfristige Vermietungen) versucht, ohne dauerhaftes Zuhause irgendwo zu leben. Der OECD-Test überspringt dann Schritt 2 und geht direkt zu gewöhnlichem Aufenthalt — was schwerer zu kontrollieren ist.
• Eigentum mit Verfügbarkeit verwechseln. Ein gemietetes Zimmer, auf das Sie fortlaufend Zugriff haben, ist ein dauerhaftes Zuhause. Eine eigene Immobilie, die langfristig an einen Mieter vermietet wird, ist es nicht.
• Vergessen, die Schließung zu dokumentieren. Das Schließen von Versorgungsverträgen, das formelle Aufgeben von Mietverträgen, das klare Übertragen von Eigentum sind Beweise dafür, dass das alte Zuhause nicht mehr "verfügbar" ist. Ohne Unterlagen können die Steuerbehörden Jahre später eine fortdauernde Verfügbarkeit argumentieren.