O que é Schedule K-1?

Como funciona

O Schedule K-1 é o relatório de desempenho da entidade pass-through. Uma parceria nos EUA (Formulário 1065) ou S corporation (Formulário 1120-S) calcula o seu rendimento total, deduções e créditos — e depois aloca cada item aos proprietários num Schedule K-1. Os proprietários utilizam esses números para apresentar as suas declarações pessoais.

Duas variantes de K-1, mesmo propósito:

O propósito do K-1 é informação: a própria parceria não deve impostos (pass-through), mas cada parceiro / acionista deve impostos sobre a sua parte alocada. O IRS verifica cada K-1 que recebeu da entidade em relação ao rendimento reportado na declaração de cada proprietário.

Como é um K-1

Caixa 1: rendimento / perda de negócios ordinários. Caixa 2: rendimento líquido de imóveis para arrendamento. Caixa 3: outros rendimentos de arrendamento. Caixa 4: pagamentos garantidos (parcerias). Caixas 5-9: juros, dividendos, ganhos de capital. Caixas 13-20: deduções, créditos, itens de imposto mínimo alternativo, transações estrangeiras, impostos pagos no estrangeiro (relevante para pedidos de crédito fiscal estrangeiro por proprietários dos EUA).

Para parceiros não-residentes especificamente, o K-1 também inclui qualquer retenção de §1446 que a parceria aplicou ao ECI que flui para o parceiro estrangeiro — retenção à taxa máxima de imposto dos EUA (37% para parceiros individuais em 2024, 21% para parceiros corporativos) sobre a parte do ECI do parceiro estrangeiro, paga ao IRS trimestralmente.

Exemplos

• Co-fundador dos EUA de uma LLC multi-membro no Delaware. A LLC é uma parceria para fins fiscais federais. Apresenta o Formulário 1065, emite um K-1 para cada co-fundador mostrando a parte de 50% de cada um de $200,000 de rendimento líquido = $100,000. Cada co-fundador reporta $100,000 no Anexo E do Formulário 1040 e paga imposto sobre o rendimento autónomo sobre a parte operacional.
• Residente francês como parceiro de 25% numa parceria dos EUA que gere um restaurante em Manhattan. A parceria tem comércio ou negócio nos EUA → parte de 25% do líquido = ECI para o parceiro francês. A parceria retém imposto de §1446 a 37% sobre o ECI trimestralmente. O K-1 reporta tanto a parte do rendimento como a retenção de §1446. O parceiro apresenta o Formulário 1040-NR reclamando a retenção de §1446 como crédito; normalmente acaba por receber um reembolso após as deduções.

Erros comuns

• Apresentar o seu 1040 / 1040-NR antes de o K-1 chegar. As parcerias costumam entregar os K-1 em setembro após a prorrogação. Faltar ou estimar o K-1 significa que terá de corrigir mais tarde.
• Ignorar a retenção de §1446 para parceiros estrangeiros. Algumas parcerias esquecem de aplicá-la; o IRS responsabiliza a parceria pela retenção não realizada, além de penalidades. Parceiros estrangeiros que recebem K-1s devem verificar se a retenção de §1446 foi feita e reportada.
• Tratar as distribuições como o montante tributável. O imposto segue a alocação do K-1, não o dinheiro. Um parceiro pode dever impostos sobre $100,000 de rendimento alocado enquanto apenas recebe $20,000 em distribuições em dinheiro.
• Confundir K-1 com 1099. O 1099 é para compensação de não-empregados paga a um contratante (destinatário pessoa dos EUA). O K-1 é para alocações de parceiros / acionistas de uma entidade pass-through. Formulários diferentes, mecânicas diferentes, nunca intercambiáveis.