O que é S Corporation?

Como funciona

Uma S corporation é uma corporação regular dos EUA (constituída de acordo com a legislação estadual, como qualquer C corporation) que apresentou uma eleição ao IRS para ser tributada sob o Subcapítulo S do Código da Receita Interna. A eleição torna-a uma entidade de transparência fiscal: a corporação em si não deve imposto federal sobre o rendimento (de acordo com a PwC US Corporate Taxes-on-Corporate-Income), e os lucros fluem para os acionistas, que os reportam no seu Formulário 1040 pessoal.

A elegibilidade é estrita (de acordo com a PwC US):

• 100 acionistas ou menos.
• Todos os acionistas devem ser cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, certos trusts, heranças ou entidades isentas de impostos. Estrangeiros não-residentes estão categoricamente excluídos.
• Apenas uma classe de ações (com variações limitadas de voto / não-voto permitidas).
• Deve ser uma corporação doméstica.

A eleição é feita através da apresentação do Formulário 2553 ao IRS, assinado por todos os acionistas. O prazo é aproximadamente 75 dias após o início do ano fiscal para o qual a eleição deve entrar em vigor (com procedimentos de alívio para apresentadores tardios).

O ângulo fiscal da S-corp

O principal atrativo fiscal é a divisão do imposto sobre a folha de pagamento. Um acionista de S-corp que trabalha na empresa recebe parte da sua remuneração como salário W-2 (sujeito a FICA / Medicare = 15,3% combinado entre empregador e empregado) e o restante como distribuições (isentas de imposto sobre a folha de pagamento). Um proprietário-empregado de C-corp não pode fazer isso; a renda de autoemprego de uma LLC é sujeita ao imposto SE sobre o total líquido.

O problema: o IRS exige que o salário seja uma remuneração razoável pelos serviços prestados. Um fundador que se paga $20,000 de salário mais $400,000 de distribuições sobre $420,000 de lucro está a pedir uma auditoria e avaliações retroativas de imposto sobre a folha de pagamento. A remuneração razoável é avaliada com base no papel, região, horas e setor — tipicamente 40–60% da remuneração total em casos bem conhecidos.

As S-corps apresentam o Formulário 1120-S até 15 de março (de acordo com a PwC US) e emitem o Schedule K-1 para cada acionista.

Por que os não-residentes estão excluídos

O Subcapítulo S foi concebido em 1958 como um abrigo para pequenas empresas de proprietários domésticos. Permitir acionistas estrangeiros permitiria que a renda estrangeira fluísse para não-residentes sem que qualquer residente dos EUA fosse o portador tributável. Para manter o regime à prova de falhas, a legislação simplesmente proíbe a propriedade por estrangeiros não-residentes.

Para um fundador não-residente, a escolha é, portanto, entre:

• LLC (entidade ignorada por padrão ou parceria, com tributação federal em regime de transparência) — flexível, barata, sem ângulo fiscal de S-corp, amigável para estrangeiros.
• C corporation (tributada a 21% a nível federal + estadual, retenção de dividendos em camadas) — necessária para estrutura de captação de QSBS / VC, ligeiramente mais cara operacionalmente.

Exemplos

• Dupla de co-fundadores dos EUA, $400,000 de lucro cada. Formam uma LLC, elegem S-corp através do Formulário 2553. Cada um recebe cerca de $130,000 de salário W-2 (remuneração razoável para o seu papel), o restante como distribuições K-1. O FICA incide apenas sobre o salário — economizando um imposto sobre a folha de pagamento significativo em comparação com um Schedule C / parceria onde o imposto SE se aplica ao total líquido.
• Fundador francês forma uma corporação no Delaware e elege S. A eleição é inválida no momento em que assina o Formulário 2553 — acionistas não-residentes estão proibidos. O IRS irá rejeitá-la; se passar despercebida, a eleição é revogada retroativamente, e a entidade paga imposto de C-corp sobre todos os anos anteriores de lucros.

Erros comuns

• Adicionar um cônjuge / acionista estrangeiro no meio do ano. Termina instantaneamente a eleição S. A corporação reverte para o status de C-corp a partir desse dia; a exposição a impostos retroativos acumula-se silenciosamente se não for detectada.
• Subestimar a remuneração razoável. Área propensa a auditorias; o IRS reclassifica distribuições de baixo salário como salários com FICA total + penalidades.
• Perder o prazo de 75 dias do Formulário 2553. Eleições S tardias requerem alívio do IRS; não concedido automaticamente.
• Tratar as economias fiscais da S-corp como universais. Com lucro baixo (abaixo de aproximadamente $60,000), a configuração adicional da folha de pagamento, contabilidade e custos do 1120-S consomem as economias. O ponto de equilíbrio é geralmente em torno de $60,000–$80,000 de lucro.