O que é Regime de Imposto Fixo de Itália (Lump-Sum)?

Como funciona

O Regime de Imposto Fixo de Itália — formalmente Imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero per le persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia (Artigo 24-bis do TUIR) — foi introduzido em 2017 para atrair indivíduos de elevado património para Itália. O acordo: um imposto fixo anual lump-sum cobre todos os rendimentos de origem estrangeira do novo residente italiano, independentemente do montante ou tipo.

Em agosto de 2024, o governo italiano duplicou o valor do lump-sum para novos requerentes: de 100.000 € para 200.000 € por ano. Os beneficiários existentes (aqueles que optaram antes da alteração) mantêm a taxa de 100.000 €.

Condições:

1. Novo residente fiscal italiano — não pode ter sido residente fiscal italiano em 9 dos 10 anos fiscais anteriores (uma das janelas de qualificação mais rigorosas na Europa).
2. Imposto fixo anual de 200.000 € (para requerentes após agosto de 2024) cobre todos os rendimentos de origem estrangeira.
3. Rendimentos de origem italiana são tributados à taxa progressiva padrão italiana (até ~43% nacional + sobretaxas regionais).
4. Extensão familiar: cônjuge, filhos, pais podem optar por aderir a um custo adicional de 25.000 € cada por ano.
5. Duração máxima: 15 anos, após os quais se aplica a tributação mundial padrão italiana.

O regime pode ser terminado a qualquer momento pelo contribuinte; uma vez terminado, a reintegração não é possível.

O que está coberto (e o que não está)

Coberto pelo imposto fixo de 200k €:

• Salário estrangeiro, rendimentos de trabalho independente estrangeiro, rendimentos de negócios estrangeiros.
• Dividendos estrangeiros, juros, royalties.
• Ganhos de capital estrangeiros (com a exceção abaixo).
• Rendimentos de aluguer estrangeiros.
• Rendimentos de portfólio de investimento mundial.

NÃO coberto (tributados normalmente às taxas italianas):

• Rendimentos de origem italiana — salário de empregador italiano, aluguer italiano, ganhos de capital italianos, dividendos italianos.
• Ganhos de capital sobre participações substanciais (>2% / >25% sob vários testes) realizados nos primeiros 5 anos do regime — estes são excluídos do lump-sum e tributados às taxas padrão italianas (26%).

Requisito de residência fiscal italiana

Para optar por aderir, deve primeiro tornar-se residente fiscal italiano. A residência italiana é acionada sob as novas regras (2024) se alguma das seguintes condições se aplicar durante a maior parte do ano civil (>183 dias):

• Residência habitual em Itália.
• Domicilio civile em Itália (centro da vida pessoal/económica).
• Registo na anagrafe italiana (registo da população).

A reforma de 2024 alterou o teste de "maioria do ano" para um teste mais baseado na presença. A residência italiana é anual, portanto, optar por aderir a meio do ano normalmente requer residência italiana durante todo o ano ou regras de eleição específicas.

Processo

1. Tornar-se residente fiscal italiano.
2. Submeter a eleição do Artigo 24-bis à Agência Tributária Italiana (Agenzia delle Entrate) até ao prazo padrão de entrega da declaração de impostos (30 de novembro do ano seguinte à mudança, com procedimentos de extensão disponíveis).
3. Pagar 200.000 € até ao prazo padrão de pagamento de impostos.
4. Submeter anualmente a cada ano do regime.
5. As eleições para membros da família são apresentadas separadamente, cada uma a 25k €/ano.

O regime não é revogável retroativamente — uma vez submetido, o ano fica bloqueado.

Exemplos

• HNW de tecnologia muda de Londres para Milão. Património líquido de 50M €, dividendos e ganhos de capital de origem estrangeira de 5M €/ano. A abolição do non-dom no Reino Unido em 2024 força a mudança. Imposto fixo de Itália (200k pós-agosto de 2024) → taxa efetiva sobre 5M € = 4%. Comparado com a janela de 4 anos do Reino Unido ou 100k € da Grécia. Economia facilmente de 1-2M €/ano na fatura fiscal.
• Empreendedor francês após venda do negócio. Vende startup francesa por 15M €, depois muda-se para Itália. Torna-se residente italiano no ano 1. Ganho de capital sobre a participação substancial realizado antes da mudança = coberto pela França (sujeito ao imposto de saída francês sob o artigo 167 bis CGI). A partir daí: imposto fixo italiano sobre rendimentos de portfólio reinvestido de 15M € = 200k €/ano vs. ~26% sobre dividendos + ganhos de capital sob as taxas padrão italianas.

Erros comuns

• Assumir que 100k € ainda se aplica a novos requerentes. Duplicado para 200k € em agosto de 2024. Muitos guias ainda citam a antiga taxa.
• Ignorar a qualificação de 9 dos 10 anos. Italianos que regressam e que foram residentes em qualquer um dos últimos 10 anos (com exceções limitadas) podem ser inelegíveis.
• Esquecer a exceção de 5 anos sobre participações substanciais. Ganhos de capital sobre participações substanciais durante os primeiros 5 anos são tributados normalmente — importante para fundadores que vendem participações cedo no regime.
• Pular o planeamento de saída do país de origem. Imposto de saída francês art. 167 bis CGI, Wegzugsbesteuerung da Alemanha, almofada do FIG do Reino Unido — todos interagem com a mudança para Itália. A sequência é importante.