O que é HMRC (His Majesty's Revenue and Customs)?

Como funciona

His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) é o departamento do governo do Reino Unido responsável pela arrecadação de impostos e pela fiscalização aduaneira. Criada em 2005 pela fusão da Inland Revenue e da HM Customs and Excise, é uma das maiores administrações fiscais do mundo.

A HMRC gere várias áreas principais:

• PAYE (Pay As You Earn) — os empregadores do Reino Unido retêm o imposto de renda e a Segurança Social dos salários dos empregados a cada período de pagamento. A maioria dos empregados no Reino Unido nunca vê a HMRC diretamente, pois o PAYE cuida de tudo.
• Autoavaliação — a versão do Reino Unido das declarações pessoais apresentadas pelo próprio contribuinte. Exigida para trabalhadores independentes, proprietários, qualquer pessoa com rendimento superior a £100,000, não-residentes com rendimento de origem no Reino Unido, entre outros. Prazo online: 31 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal (que vai de 6 de abril a 5 de abril).
• Imposto sobre as Sociedades — as empresas residentes no Reino Unido e os estabelecimentos permanentes de empresas estrangeiras no Reino Unido apresentam declarações anuais. Taxa: 25% (2025) para lucros acima de £250k, 19% para lucros abaixo de £50k, marginal entre esses valores.
• IVA — Imposto sobre o Valor Acrescentado, atualmente com uma taxa padrão de 20%. Registo obrigatório a partir de £90,000 de volume de negócios tributável.
• Contribuições para a Segurança Social (NIC) — separadas do imposto de renda, financiam pensões e benefícios estatais.
• Alfândega e comércio — direitos de importação, declarações aduaneiras.

Como os não-residentes do Reino Unido interagem com a HMRC

O gatilho é o rendimento de origem no Reino Unido para um não-residente, ou residência fiscal no Reino Unido para alguém que vive em outro lugar.

• Rendimento de origem no Reino Unido para um não-residente (propriedade para arrendamento no Reino Unido, rendimento de emprego no Reino Unido por um número limitado de dias, participação em sociedade no Reino Unido, pensão do Reino Unido): apresentar Autoavaliação como não-residente, pagando imposto no Reino Unido apenas sobre o rendimento de origem no Reino Unido.
• Residência fiscal no Reino Unido (qualquer pessoa que cumpra o Teste de Residência Estatutária): obrigação de reportar rendimentos mundiais, mais ou menos o regime histórico de não-domiciliado (que a Declaração de Outono de 2024 decidiu abolir — substituído por um novo regime de alívio de residência de quatro anos para FIG a partir de 6 de abril de 2025).
• Cidadão dos EUA residente no Reino Unido: o temido fardo fiscal duplo. Reino Unido como residente → imposto mundial no Reino Unido. EUA como cidadão → imposto mundial nos EUA. A convenção, mais os créditos fiscais estrangeiros, evitam a dupla tributação literal, mas não eliminam o fardo da dupla declaração.

Digitalização Fiscal (MTD)

Programa de modernização da HMRC. O MTD para IVA é obrigatório desde 2019. O MTD para Autoavaliação do Imposto de Renda está a ser implementado: a partir de abril de 2026 para trabalhadores independentes e proprietários com rendimento acima de £50k; abril de 2027 para o grupo com rendimento entre £30k e £50k. Submissões digitais trimestrais substituem a declaração anual para aqueles que estão abrangidos.

A mudança no regime non-dom

Durante décadas, os residentes do Reino Unido que não eram domiciliados no Reino Unido podiam optar pelo "regime de remessa" — pagando imposto no Reino Unido apenas sobre o rendimento de origem no Reino Unido e sobre o rendimento estrangeiro remetido para o Reino Unido. A Declaração de Outono de 2024 aboliu o regime a partir de 6 de abril de 2025, substituindo-o por um regime de Rendimentos e Ganhos Estrangeiros (FIG) para novos chegados: os primeiros quatro anos fiscais no Reino Unido (desde que não haja residência no Reino Unido nos 10 anos anteriores) têm isenção total sobre rendimentos e ganhos estrangeiros, independentemente da remessa.

Após os quatro anos, o novo chegado passa a ser tributável sobre rendimentos mundiais com base na residência padrão. Esta é uma mudança política significativa à qual muitos fundadores internacionais e indivíduos de alto patrimônio líquido ainda estão a adaptar-se.

Exemplos

• Fundador francês muda-se para Londres, sem residência anterior no Reino Unido. A partir de 6 de abril de 2025, aplica-se o regime FIG para os primeiros quatro anos fiscais no Reino Unido. Paga imposto no Reino Unido apenas sobre rendimento de origem no Reino Unido; salário estrangeiro, dividendos estrangeiros, ganhos de capital estrangeiros estão isentos — sem restrição de remessa. Após o quarto ano, muda para tributação total sobre rendimentos mundiais no Reino Unido.
• Cidadão dos EUA em Londres durante dois anos em missão. Residente fiscal no Reino Unido segundo o SRT → imposto mundial no Reino Unido (com um colchão FIG se for elegível). Cidadão dos EUA → imposto mundial nos EUA. Apresenta tanto a Autoavaliação junto da HMRC como o Formulário 1040 junto do IRS, reclamando créditos fiscais estrangeiros em ambas as direções. O mecanismo de desempate da convenção é irrelevante, pois os EUA ainda tributam os cidadãos independentemente da residência na convenção.

Erros comuns

• Assumir que o ano fiscal do Reino Unido é o ano civil. Não é (6 de abril – 5 de abril). A maioria dos prazos de entrega é 31 de janeiro / 31 de outubro, não 15 de abril.
• Pular o P85 na saída. Sem o Formulário P85, a HMRC pode mantê-lo em loops de PAYE / Autoavaliação por mais tempo do que o necessário. Preencha-o com a sua data de saída como parte do processo de desligamento.
• Confundir domicílio no Reino Unido com residência no Reino Unido. Conceitos diferentes. O domicílio (enraizado na família / origem) moldou historicamente o status de não-domiciliado; a residência (presença + laços) é o que o SRT mede. A reforma de 2025 inclina-se mais para testes baseados na residência.
• Ignorar o fardo da dupla declaração como cidadão dos EUA no Reino Unido. Nenhuma posição na convenção elimina a tributação mundial dos cidadãos dos EUA. O crédito fiscal estrangeiro e os mecanismos da convenção reduzem a dupla tributação, mas não diminuem a burocracia.