O que é FBAR (Relatório de Contas Bancárias Estrangeiras)?

Como funciona

O FBAR é o Formulário FinCEN 114, apresentado anualmente por pessoas dos EUA que têm interesse financeiro em (ou autoridade de assinatura sobre) uma ou mais contas financeiras estrangeiras cujo saldo máximo agregado excede 10.000 USD em qualquer momento durante o ano civil.

Dois detalhes importantes:

• Agregado — soma dos saldos máximos de todas as contas estrangeiras, não por conta.
• Qualquer momento durante o ano — mesmo um único dia acima de 10.000 USD em total ativa a obrigação de apresentação para o ano inteiro.

As contas reportáveis incluem: contas bancárias, contas de corretagem, fundos mútuos, contas de pensão, certas apólices de seguro com valor em dinheiro. As exchanges de criptomoedas têm sido objeto de orientações contínuas do FinCEN (regras propostas emitidas em 2020, o estado de implementação varia).

Quem deve apresentar

• Cidadãos dos EUA (independentemente de onde residam).
• Aliens residentes nos EUA (portadores de green card + aqueles que passam o SPT).
• Entidades constituídas nos EUA (corporações, LLCs, parcerias) com contas estrangeiras.
• Trusts e espólios com status de pessoa dos EUA.
• Signatários com autoridade de assinatura sobre contas estrangeiras (mesmo sem interesse financeiro), com exceções limitadas.

Mecânica de apresentação

• Apresentado através do Sistema de E-Filing do BSA em bsaefiling.fincen.treas.gov — não com o IRS, não com a sua declaração de impostos.
• Apresentação independente — separada do Formulário 1040.
• Prazo: 15 de abril do ano seguinte ao ano civil, com prorrogação automática até 15 de outubro.
• Sem opção em papel — apenas apresentação eletrónica.

FBAR vs Formulário 8938 (FATCA)

Os dois são frequentemente confundidos, mas são apresentações separadas com diferentes limiares:

Uma pessoa dos EUA com substanciais ativos estrangeiros frequentemente apresenta ambos — são complementares, não alternativos.

Programas de Divulgação Simplificada e Voluntária

O IRS oferece Procedimentos de Conformidade de Apresentação Simplificada para contribuintes cuja falha foi não intencional — apresentar os últimos 6 anos de FBARs + 3 anos de declarações retificadas + declaração juramentada. Penalidade reduzida ou nula.

Além da simplificação, o Programa de Divulgação Voluntária (VDP) lida com não conformidade intencional — divulgação em troca de proteção criminal, mas com penalidades substanciais.

Exemplos

• Consultor cidadão dos EUA em Dubai com 50.000 USD em um banco dos EAU. 50.000 USD > limiar de 10.000 USD → FBAR exigido anualmente. Apresenta o FinCEN 114 até 15 de abril (ou 15 de outubro com prorrogação). A conta também pode estar sujeita ao Formulário 8938 dependendo dos limiares de status de apresentação.
• Cidadão dos EUA em Paris com 5.000 € em uma conta poupança francesa. 5.000 € = ~5.400 USD — abaixo de 10.000 USD em total. FBAR não exigido. Mas se ela também tiver uma conta de corretagem de 4.000 € = total ~9.700 USD — ainda abaixo. Adicionando uma terceira conta de 2.000 € = total ~11.800 USD → FBAR exigido para aquele ano.

Erros comuns

• Confundir FBAR com o Formulário 8938 do FATCA. Formulários diferentes, sistemas de apresentação diferentes, limiares diferentes. Ambos podem ser aplicáveis.
• Esquecer contas com autoridade de assinatura. Uma pessoa dos EUA com autoridade de assinatura sobre uma conta estrangeira do empregador pode precisar apresentar o FBAR mesmo sem interesse financeiro.
• Perder o portal BSA do FinCEN. O FBAR não é apresentado ao IRS — sistema completamente diferente.
• Tratar o FBAR como uma burocracia de baixo risco. As penalidades são severas e o IRS / FinCEN são agressivos na aplicação, especialmente para perfis de HNW.