O que é Regras de Contagem de Dias?

Como funciona

Um "dia" não é uma unidade universal na legislação fiscal. Dois viajantes que passam as mesmas 36 horas em diferentes países podem ter contagens diferentes. As regras variam em três eixos:

1. O que é um dia de presença?
2. O que é excluído?
3. Em que período de referência?

Definições de dia de presença

• Regra de qualquer presença (a maioria dos países — França, Espanha, Itália, Alemanha, EUA para SPT). Qualquer parte de um dia com presença física conta como um dia completo. Um desembarque às 16h de segunda-feira + partida às 7h de terça-feira = dois dias. França e os EUA funcionam assim para os seus limites de residência principais.
• Regra da meia-noite (Reino Unido SRT, Singapura, outros). É necessário estar no país à meia-noite para que o dia conte. Um desembarque às 16h + partida às 7h = um dia (de segunda para terça — apenas a meia-noite de segunda-feira é passada no país).
• Regra das 24 horas (Suíça para alguns limites). Presença contínua de 24 horas é necessária para que um dia conte.

Exclusões padrão

• Dias de trânsito — a maioria dos países exclui o tempo passado em trânsito num aeroporto internacional sem passar pela imigração (os EUA excluem especificamente o "dia transitório" para SPT em casos definidos).
• Condições médicas — os EUA excluem os dias em que você não pôde sair devido a uma condição médica contraída nos EUA (Formulário 8843 necessário).
• Capacidade diplomática / oficial — titulares de vistos A e G, funcionários de governos estrangeiros.
• Exceções específicas para estudantes / professores — F-1, J-1, Q-1, M-1 nos EUA (isenção de 5 anos para estudantes, 2 anos para professores).
• Comutadores transfronteiriços — comutadores diários do México ou Canadá para locais de trabalho nos EUA.

Período de referência

• Ano civil — a maioria dos países (França, Alemanha, Espanha, Itália, Brasil).
• Ano fiscal ≠ ano civil — o Reino Unido utiliza de 6 de abril a 5 de abril; os EUA utilizam o ano civil para indivíduos, mas o ano fiscal para empresas.
• Janela de 12 meses rolante — Geórgia (segundo a PwC: qualquer período contínuo de 12 meses); EAU (183 dias em um período consecutivo de 12 meses conforme a Decisão do Gabinete 85 de 2022); alguns outros.
• Fórmulas ponderadas de vários anos — o Teste de Presença Substancial dos EUA utiliza o ano atual + 1/3 do ano anterior + 1/6 de dois anos atrás.

Exemplos

• Executivo da UE faz visitas a clientes em Nova Iorque de sexta a segunda. Desembarca na sexta-feira às 8h, parte na segunda-feira às 18h = quatro dias nos EUA (sex, sáb, dom, seg — todos com presença parcial). Vinte dessas viagens por ano = 80 dias SPT. Três anos consecutivos = 80 + 26,7 + 13,3 = 120 dias ponderados — abaixo do limite de 183 SPT, mas consome bastante a margem.
• Executivo do Reino Unido a trabalhar em Dublin. Voa na manhã de segunda-feira, retorna na noite de sexta-feira. De acordo com a regra da meia-noite do Reino Unido, apenas as noites de segunda a quinta passadas em Dublin contam como ausências do Reino Unido se a partida de segunda-feira de manhã for antes da meia-noite. O rastreamento preciso é importante quando a SRT o coloca perto de um limite de empate.

Erros comuns

• Aplicar a regra do país errado. Teste da meia-noite do Reino Unido, regra do dia parcial dos EUA, regra das 24 horas da Suíça — cada uma é internamente consistente, mas usar a errada para o país em questão dá uma resposta errada.
• Tratar o trânsito no aeroporto como risco zero. Alguns países (Singapura historicamente, dependendo do regime) tratam o trânsito prolongado como presença. Sempre verifique antes de encadear muitas conexões através de um único hub.
• Ignorar o retrocesso. O SPT dos EUA preocupa-se com três anos de presença, não apenas com o ano atual. A SRT do Reino Unido analisa os 4 / 7 anos anteriores para as categorias do "teste automático do Reino Unido". As contagens de dias funcionam para trás, não apenas para a frente.
• Confiar em carimbos de fronteira como um registo completo. Os carimbos de Schengen são inconsistentes, os portões eletrónicos ignoram carimbos completamente, e os registos da CBP dos EUA são agora a principal verificação cruzada do IRS. Mantenha o seu próprio registo de viagens datado quando a matemática da residência depende da precisão dos dias.