Cos'è Regime Non-Dom della Grecia?

Come funziona

La Grecia ha introdotto il suo regime forfettario HNW alla fine del 2019 (Articolo 5A del Codice Fiscale Greco, Legge 4646/2019) per attrarre individui facoltosi provenienti dal regime non-dom del Regno Unito, dal regime forfettario italiano e da altri programmi concorrenti.

L'accordo: una tassa fissa di 100.000 €/anno copre tutti i redditi da fonti estere del residente, indipendentemente dall'importo o dal tipo. Il reddito da fonti greche locali è tassato secondo le aliquote progressive standard greche (dal 9% al 44%).

Condizioni:

1. Nuovo residente fiscale in Grecia — non essere stato residente fiscale greco in 7 degli 8 anni precedenti.
2. Impegno di investimento: almeno 500.000 € in immobili greci, azioni, obbligazioni governative o altri beni qualificati, completato entro 3 anni dall'adesione al regime.
3. Pagamento forfettario annuale di 100.000 € entro la scadenza standard per la dichiarazione dei redditi.
4. Estensione familiare: coniuge, figli, genitori possono aderire al regime per un'ulteriore tassa fissa di 20.000 € ciascuno all'anno (fino a un massimo).
5. Durata massima: 15 anni.

Dopo 15 anni, il regime termina e l'individuo è soggetto alla tassazione mondiale standard greca.

Altri regimi speciali greci

La Grecia ha ampliato in modo significativo i suoi regimi fiscali incentivanti dal 2019:

• Articolo 5B — Regime per pensionati: il reddito da fonti estere di pensionati provenienti da paesi UE/convenzionati è tassato al 7% fisso per un massimo di 15 anni. Progettato per pensionati europei che si trasferiscono in Grecia.
• Articolo 5C — Lavoratori in entrata: esenzione del 50% sul reddito da fonti greche per nuovi residenti che iniziano un'occupazione in Grecia, valida per 7 anni. Rispecchia il regime per impatriati italiano.
• Articolo 5C bis — Lavoratori autonomi in entrata: esenzione simile del 50% per individui autonomi non greci che si trasferiscono professionalmente, durata di 7 anni.

I quattro regimi mirano a pubblici diversi: investitori facoltosi (5A), pensionati (5B), dipendenti altamente qualificati (5C), lavoratori autonomi altamente qualificati (5C bis).

Residenza fiscale greca

Per beneficiare di uno di questi regimi, è necessario prima diventare residente fiscale greco. La residenza greca si attiva in base a uno dei seguenti criteri:

• 183+ giorni in Grecia in un anno solare, OPPURE
• Centro degli interessi vitali in Grecia (famiglia, abitazione principale, principali attività economiche), OPPURE
• Capacità diplomatica / ufficiale greca all'estero.

Una volta diventato residente in Grecia, l'adesione al regime speciale deve essere presentata all'autorità fiscale entro il 31 marzo dell'anno di adesione (con possibilità di finestre retroattive di 1 anno).

Esempi

• Un HNW britannico si trasferisce ad Atene. Vende la casa nel Regno Unito, diventa residente greco secondo la regola dei 183 giorni. Acquista un appartamento ad Atene da 600k € per coprire il requisito di investimento. Adesione all'Articolo 5A. Paga una tassa fissa di 100k €/anno + tassa standard sul reddito da affitto dell'appartamento + 0% tassa patrimoniale. Rispetto al Regno Unito con l'abolizione del non-dom (aprile 2025): risparmi sostanziali su un reddito estero di oltre 5 milioni di euro all'anno.
• Un dirigente francese si trasferisce in Grecia per il regime del 50% in entrata. Diventa residente greco, aderisce all'Articolo 5C come nuovo arrivato. Uno stipendio di 100k € pagato in Francia ora è soggetto a un'esenzione greca del 50% — solo 50k € tassati secondo le aliquote progressive greche. Risparmia rispetto alla tassazione francese completa su 100k €.

Errori comuni

• Trattare i 100k € come unica tassa. Il reddito da fonti greche (stipendio da datore di lavoro greco, reddito da affitto greco, plusvalenze greche) non è coperto. Si applica la tassa greca standard in aggiunta.
• Saltare la regola dei 7 su 8 anni. Un non residente greco che è stato residente greco per 2 degli ultimi 8 anni può risultare non idoneo. Verificare la finestra di 8 anni.
• Sottovalutare il costo di mantenimento dell'investimento di 500k €. Gli immobili greci comportano tasse di trasferimento, ENFIA, manutenzione — il costo totale su 15 anni supera spesso il 30% del valore nominale.
• Dimenticare la tassa di uscita del paese di origine. La tassa di uscita dell'articolo 167 bis CGI della Francia su portafogli superiori a 800k €, la Wegzugsbesteuerung della Germania, ecc. si applicano al cambiamento di residenza. Pianificare la tassa di uscita prima della partenza.