Cos'è Non-Dom Status?

Come funziona

I regimi non-dom rompono il legame tra residenza e tassazione mondiale. Un residente fiscale standard è tassato sul reddito globale (sistema mondiale). Un residente non-dom è tassato solo su:

• Reddito di fonte locale — il paese tassa sempre il reddito con una fonte domestica.
• Reddito estero rimesso nel paese — secondo la base di rimessa, il reddito estero è tassabile solo quando i fondi vengono riportati a casa; lasciato all'estero, rimane non tassato localmente.

Il meccanismo premia i nuovi arrivati o i migranti HNW che già possedevano beni esteri generanti reddito estero. La terminologia "non-dom" riflette la storica regola del Regno Unito, dove l'accesso dipendeva dal domicilio non britannico (un concetto giuridico comune ereditato dal domicilio del padre, distinto dalla residenza attuale).

Dove esiste ancora

Il Regno Unito ha abolito il suo regime non-dom a partire dal 6 aprile 2025, sostituendolo con un regime di Redditi e Guadagni Esterni (FIG): i primi 4 anni fiscali nel Regno Unito di residenza (con i precedenti 10 anni di residenza non britannica) ottengono l'esenzione totale su redditi e guadagni esteri, indipendentemente dalla rimessa. Dopo il quarto anno, scatta la tassazione mondiale completa nel Regno Unito.

Esempi

• Imprenditore francese si trasferisce in Italia sotto il regime forfettario. Paga una tassa fissa di €200.000/anno (tariffa post-agosto 2024 per i nuovi richiedenti) su tutti i redditi e guadagni esteri. Il reddito di fonte locale italiano rimane tassato alle aliquote fiscali italiane standard. Mantenuto per un massimo di 15 anni; i membri della famiglia possono optare per €25k ciascuno. Il vantaggio netto aumenta con il volume del reddito estero — il regime raggiunge il pareggio intorno a €600k di reddito estero alle aliquote fiscali italiane standard.
• Fondatore sudafricano si trasferisce a Cipro. Diventa residente fiscale cipriota secondo la regola dei 60 giorni. Lo status non-dom si applica per 17 anni: dividendi, interessi e redditi da affitto esteri sono esenti dalla Contribuzione Speciale di Difesa (la principale ritenuta cipriota su quelle categorie). Lo stipendio locale, i guadagni di capitale locali su immobili ciprioti e altri redditi di fonte cipriota rimangono tassabili.

Errori comuni

• Confondere non-dom con tassazione territoriale. Meccanismi diversi. La tassazione territoriale esenta completamente il reddito di fonte estera (Paraguay, UAE, Hong Kong); il non-dom esenta solo il reddito estero non rimesso e di solito richiede elezioni, pagamenti forfettari o specifiche dichiarazioni.
• Assumere che il non-dom del Regno Unito funzioni ancora. Abolito ad aprile 2025. I non-dom esistenti hanno disposizioni transitorie; i nuovi arrivati accedono solo al regime FIG di 4 anni.
• Sottovalutare i trigger di rimessa. "Rimessa" nei regimi non-dom è ampia: pagare le spese scolastiche all'estero con fondi di fonte estera, trasferire a una banca del Regno Unito, persino utilizzare una carta di credito estera per spese nel Regno Unito può contare. La gestione del flusso di cassa è operativamente complessa.
• Dimenticare la tassa di uscita alla partenza. Costruire ricchezza sotto un regime non-dom e poi partire può attivare meccanismi di tassa di uscita nel nuovo paese di residenza (o nel paese di partenza se si applicano regole di disposizione presunta alla cessazione del regime).