Cos'è Tassazione Territoriale?

Come funziona

La tassazione territoriale inverte il default. Dove i sistemi mondiali tassano i residenti sul reddito globale, un paese territoriale tassa solo il reddito con un reale legame locale: servizi resi lì, immobili situati lì, stipendi pagati da un datore di lavoro domestico, plusvalenze su vendite di beni locali. Il reddito di fonte estera — dividendi da una holding delle Isole Cayman, royalties da un licenziante statunitense, plusvalenze su proprietà brasiliane — è completamente escluso dalla base imponibile.

Il Paraguay è il caso esemplare. Un residente fiscale paraguayano è tassato solo sul reddito di fonte paraguayana a tassi progressivi dell'8% / 9% / 10% sui servizi personali e un'aliquota fissa dell'8% sulle plusvalenze. Stipendi esteri, reddito da affitti esteri, dividendi esteri, plusvalenze estere: zero. La stessa logica si applica in Panama, Costa Rica, Hong Kong, Singapore (con condizioni), Malesia per gli individui e Georgia sotto i regimi HNWI / IT.

Due corollari derivano dal "tassare solo ciò che è guadagnato qui":

• Lo stipendio locale rimane tassato. Lavorare per un cliente paraguayano da un ufficio paraguayano è di fonte paraguayana. Cambiare residenza per motivi fiscali non libera il reddito da lavoro locale.
• La sostanza e la fonte sono estremamente importanti. Una LLC statunitense posseduta da un residente paraguayano, che opera interamente al di fuori del Paraguay, genera profitti di fonte estera — esenti. La stessa LLC gestita quotidianamente da Asunción potrebbe essere riclassificata come avente una stabile organizzazione in Paraguay, riportando i profitti nella base imponibile locale.

Esempi

• Imprenditore francese si trasferisce in Paraguay. Trascorre 130 giorni all'anno ad Asunción. Possiede una LLC statunitense che vende SaaS a clienti europei, con conti bancari in Mercury. Le operazioni sono gestite da remoto; nessun team paraguayano, nessun cliente paraguayano. I profitti fluiscono a lui come reddito di fonte estera — il Paraguay non tassa nulla. Se la Francia lo mantiene come residente fiscale secondo i vital interests, la Francia ottiene la prima tassazione indipendentemente dal trattamento territoriale del Paraguay.
• Cittadino statunitense in Panama. Residente panamense che gestisce una LLC del Delaware vendendo a clienti statunitensi. Panama: territoriale, esente. USA: tassazione mondiale basata sulla cittadinanza, obbligo completo di Form 1040, FEIE fino a ~$126,500. Il sistema territoriale di Panama è irrilevante per la tassa statunitense fino alla rinuncia.

Errori comuni

• Confondere la tassazione territoriale con lo status non-dom. La tassazione territoriale esenta completamente il reddito estero; lo status non-dom (Regno Unito storicamente, Italia, Grecia, Cipro) esenta il reddito estero solo se non viene rimesso a casa. Meccanismi diversi, documentazione diversa.
• Sottovalutare i requisiti di sostanza. Hong Kong e Singapore indagano sempre di più se le richieste di reddito di fonte estera siano reali o artificialmente indirizzate attraverso entità offshore. Le regole di sostanza BEPS e il regime di sostanza economica dell'OCSE hanno inasprito l'analisi dal 2019.
• Dimenticare le regole CFC all'estero. Un cittadino francese che è diventato residente fiscale paraguayano deve comunque interrompere pulitamente la residenza francese. Se la Francia lo mantiene residente, le regole CFC francesi possono tassare nuovamente il reddito passivo da qualsiasi entità estera controllata, anche una basata in Paraguay.
• Trattare il "0% di tassazione" come il titolo principale. Stipendi locali, reddito da affitti locali, compensi per consulenze di fonte locale rimangono tassabili. Se vivi in Paraguay e la tua fattura va a una PE paraguayana di un cliente estero, il reddito è di fonte locale — nessuna esenzione.