Cos'è FBAR (Foreign Bank Account Report)?

Come funziona

L'FBAR è il Modulo FinCEN 114, presentato annualmente da persone statunitensi che hanno un interesse finanziario in (o autorità di firma su) uno o più conti finanziari esteri il cui saldo massimo aggregato supera 10.000 USD in qualsiasi momento durante l'anno solare.

Due dettagli importanti:

• Aggregato — somma dei saldi massimi su tutti i conti esteri, non per conto.
• Qualsiasi momento durante l'anno — anche un solo giorno sopra 10.000 USD aggregati attiva l'obbligo di presentazione per l'intero anno.

I conti segnalabili includono: conti bancari, conti di intermediazione, fondi comuni, conti pensionistici, alcune polizze assicurative con valore di riscatto. Gli scambi di criptovalute sono stati oggetto di linee guida continue da parte di FinCEN (regole proposte emesse nel 2020, lo stato di attuazione varia).

Chi deve presentare

• Cittadini statunitensi (indipendentemente da dove risiedono).
• Stranieri residenti negli Stati Uniti (titolari di green card + coloro che superano il SPT).
• Entità costituite negli Stati Uniti (società, LLC, partnership) con conti esteri.
• Trust e patrimoni con status di persona statunitense.
• Firmatari con autorità di firma su conti esteri (anche senza interesse finanziario), con eccezioni limitate.

Meccaniche di presentazione

• Presentato tramite il Sistema di E-Filing BSA su bsaefiling.fincen.treas.gov — non con l'IRS, non con la tua dichiarazione dei redditi.
• Presentazione autonoma — separata dal Modulo 1040.
• Scadenza: 15 aprile dell'anno successivo, con proroga automatica al 15 ottobre.
• Nessuna opzione cartacea — solo presentazione elettronica.

FBAR vs Modulo 8938 (FATCA)

I due vengono comunemente confusi ma sono presentazioni separate con soglie diverse:

Una persona statunitense con sostanziali partecipazioni estere presenta spesso entrambi — sono complementari, non alternativi.

Programmi di divulgazione semplificata e volontaria

L'IRS offre Procedure di Conformità per la Presentazione Semplificata per i contribuenti la cui inadempienza è stata non volontaria — presentare gli ultimi 6 anni di FBAR + 3 anni di dichiarazioni modificate + dichiarazione giurata. Sanzione ridotta o assente.

Oltre alla procedura semplificata, il Programma di Divulgazione Volontaria (VDP) gestisce l'inadempienza volontaria — divulgazione in cambio di protezione penale ma con sanzioni sostanziali.

Esempi

• Consulente cittadino statunitense a Dubai con 50.000 USD in una banca degli Emirati Arabi Uniti. 50.000 USD > soglia di 10.000 USD → FBAR richiesto annualmente. Presenta il FinCEN 114 entro il 15 aprile (o il 15 ottobre con proroga). Il conto è anche potenzialmente soggetto al Modulo 8938 a seconda delle soglie di filing.
• Cittadino statunitense a Parigi con 5.000 € in un conto di risparmio francese. 5.000 € = ~5.400 USD — sotto i 10.000 USD aggregati. Nessun FBAR richiesto. Ma se ha anche un conto di intermediazione di 4.000 € = aggregato ~9.700 USD — ancora sotto. Aggiungi un terzo conto di 2.000 € = aggregato ~11.800 USD → FBAR richiesto per quell'anno.

Errori comuni

• Confondere l'FBAR con il Modulo 8938 di FATCA. Moduli diversi, sistemi di presentazione diversi, soglie diverse. Entrambi possono applicarsi.
• Dimenticare i conti con autorità di firma. Una persona statunitense con autorità di firma su un conto estero del datore di lavoro potrebbe dover presentare l'FBAR anche senza interesse finanziario.
• Perdere il portale BSA di FinCEN. L'FBAR non è presentato con l'IRS — sistema completamente diverso.
• Trattare l'FBAR come una pratica burocratica a basso rischio. Le sanzioni sono severe e l'IRS / FinCEN sono aggressivi nell'applicazione, specialmente per profili HNW.