Qu'est-ce que Schedule K-1?

Comment cela fonctionne

Le Schedule K-1 est le bulletin de notes de l'entité transparente. Un partenariat américain (Formulaire 1065) ou une S-corporation (Formulaire 1120-S) calcule son revenu total, ses déductions et ses crédits — puis attribue chaque élément aux propriétaires sur un Schedule K-1. Les propriétaires utilisent ces chiffres pour remplir leurs déclarations personnelles.

Deux variantes de K-1, même objectif :

L'objectif du K-1 est l'information : le partenariat lui-même ne doit pas d'impôts (imposition transparente), mais chaque partenaire / actionnaire doit des impôts sur sa part attribuée. L'IRS vérifie chaque K-1 qu'il a reçu de l'entité par rapport aux revenus déclarés sur la déclaration de chaque propriétaire.

À quoi ressemble le K-1

Case 1 : revenu / perte d'exploitation ordinaire. Case 2 : revenu net de location immobilière. Case 3 : autres revenus locatifs. Case 4 : paiements garantis (partenariats). Cases 5-9 : intérêts, dividendes, plus-values. Cases 13-20 : déductions, crédits, éléments d'impôt minimum alternatif, transactions étrangères, impôt étranger payé (pertinent pour les demandes de crédit d'impôt étranger par les propriétaires américains).

Pour les partenaires non-résidents spécifiquement, le K-1 inclut également toute retenue §1446 que le partenariat a appliquée sur l'ECI revenant au partenaire étranger — retenue au taux d'imposition américain le plus élevé (37 % pour les partenaires individuels en 2024, 21 % pour les partenaires d'entreprise) sur la part d'ECI du partenaire étranger, payée à l'IRS trimestriellement.

Exemples

• Co-fondateur américain d'une LLC multi-membres du Delaware. La LLC est un partenariat pour l'impôt fédéral. Dépose le Formulaire 1065, émet un K-1 à chaque co-fondateur montrant la part de 50 % de 200 000 $ de revenu net = 100 000 $. Chaque co-fondateur déclare 100 000 $ sur l'Annexe E du Formulaire 1040 et paie des cotisations de sécurité sociale sur la partie opérationnelle.
• Résident français en tant que partenaire à 25 % dans un partenariat américain gérant un restaurant à Manhattan. Le partenariat a une activité commerciale aux États-Unis → part de 25 % du net = ECI pour le partenaire français. Le partenariat retient l'impôt §1446 à 37 % sur l'ECI trimestriellement. Le K-1 rapporte à la fois la part de revenus et la retenue §1446. Le partenaire dépose le Formulaire 1040-NR en réclamant la retenue §1446 comme crédit ; il finit généralement par obtenir un remboursement après déductions.

Erreurs courantes

• Déposer votre 1040 / 1040-NR avant l'arrivée du K-1. Les partenariats livrent régulièrement les K-1 en septembre après prolongation. Omettre ou estimer le K-1 signifie qu'il faudra modifier plus tard.
• Ignorer la retenue §1446 pour les partenaires étrangers. Certains partenariats oublient de l'appliquer ; l'IRS tient le partenariat responsable de la retenue manquée ainsi que des pénalités. Les partenaires étrangers recevant des K-1 doivent vérifier que la §1446 a été retenue et est déclarée.
• Traiter les distributions comme le montant imposable. L'impôt suit l'attribution du K-1, pas les liquidités. Un partenaire peut devoir des impôts sur 100 000 $ de revenus attribués tout en ne recevant que 20 000 $ en distributions de liquidités.
• Confondre K-1 avec 1099. Le 1099 est pour la compensation non salariée versée à un entrepreneur (bénéficiaire américain). Le K-1 est pour les attributions de partenaires / actionnaires d'une entité transparente. Formulaires différents, mécanismes différents, jamais interchangeables.