Qu'est-ce que Ordinarily Resident?

Comment cela fonctionne

Le terme "résident ordinaire" se situe entre résident (comptage mécanique des jours) et domicilié (concept de domicile permanent). Il capture l'idée d'une personne qui a fait d'un pays son mode de vie normal pour un certain temps — pas seulement en visite, mais pas nécessairement pour toujours non plus.

Définition en common law (Lord Scarman dans Shah v Barnet LBC, 1983, l'autorité britannique principale) : un résident ordinaire est "habituellement et normalement résident dans [le pays concerné] par choix, et pour un but établi, dans le cadre de l'ordre régulier de sa vie pour le moment".

Trois éléments s'additionnent :

1. Résidence volontaire — choisie, pas contrainte.
2. But établi — travail, éducation, famille, retraite.
3. Ordre régulier de la vie — pas occasionnel ou transitoire.

Un voyageur passant six mois en Australie est résident par comptage de jours mais pas résident ordinaire — le séjour ne fait pas partie d'un schéma de vie stable. Un étudiant étranger dans un programme de 3 ans est à la fois résident et résident ordinaire — le séjour est stable et régulier.

Où cela a encore de l'importance

Le concept a été largement abandonné dans l'impôt sur le revenu moderne du Royaume-Uni (remplacé par le Test de Résidence Statutaire en 2013), mais il subsiste dans :

• Impôt sur les successions au Royaume-Uni — basé sur le domicile, mais historiquement considéré comme "résidence ordinaire" dans certaines exceptions et règles héritées.
• Immigration au Royaume-Uni — le statut de résident ordinaire détermine l'éligibilité à certains visas, l'accès au NHS, les tarifs de scolarité universitaires (domestiques vs internationaux).
• Canada — la Loi de l'impôt sur le revenu canadienne utilise "résident de fait" et "résident réputé" avec des concepts similaires.
• Inde — classification RNOR (Résident mais Non Résident Ordinaire) : un résident fiscal qui a été non-résident pendant 9 des 10 années fiscales précédentes, imposé uniquement sur les revenus de source indienne et certains revenus contrôlés étrangers pour les 2-3 premières années de retour. Critique pour les NRI revenant en Inde.
• Irlande — le concept de résident ordinaire distinct du résident ; élargit le champ d'application de l'IHT et de l'CGT.
• Australie, Afrique du Sud, Singapour — concepts analogues dans les lois sur l'immigration et la fiscalité.

RNOR indien (l'utilisation moderne la plus significative)

Un non-résident indien de retour devient Résident mais Non Résident Ordinaire s'il a été :

• Non-résident pendant 9 des 10 années fiscales précédentes, ou
• En Inde pendant moins de 729 jours au cours des 7 années fiscales précédentes.

Le statut RNOR (pour généralement 2-3 ans après le retour) signifie que l'Inde n'impose que les revenus de source indienne et certains revenus de type CFC — les revenus mondiaux gagnés à l'étranger restent non imposés. Outil de planification puissant pour les NRI revenant en Inde après de longs séjours aux États-Unis ou au Royaume-Uni ; séquencer le retour pour maximiser les années RNOR peut permettre d'économiser une taxe substantielle.

Exemples

• Cadre britannique en mission de 2 ans à Singapour. Résident à Singapour (plus de 183 jours). Résident ordinaire à Singapour ? Probablement oui — but établi (emploi), ordre de vie régulier (appartement loué, famille relocalisée). La revendication de résidence ordinaire au Royaume-Uni prend probablement fin si le déménagement est authentique. Le domicile britannique reste analysé séparément.
• NRI retourne en Inde après 12 ans à Dubaï. Les deux premières années fiscales indiennes après le retour sont susceptibles de qualifier pour RNOR. L'Inde n'impose que les revenus de source indienne ; les revenus de source de Dubaï (s'il y en a encore) et d'autres revenus d'investissement étrangers restent non imposés en Inde pendant les années RNOR. La résidence standard s'applique à partir de la troisième année.

Erreurs courantes

• Traiter "résidence ordinaire" comme identique à la résidence. C'est une exigence plus élevée — but établi et vie régulière. Une arrivée de première année peut être résident fiscal sans être résident ordinaire.
• Supposer que le Royaume-Uni l'utilise encore pour l'impôt sur le revenu. Largement aboli depuis 2013. Subsiste uniquement dans les contextes de succession et d'immigration.
• Manquer la fenêtre RNOR indienne. Les NRI de retour manquent fréquemment l'opportunité de planification de 2-3 ans. Une fois la résidence complète en vigueur, l'Inde impose à l'échelle mondiale.
• Confondre la résidence ordinaire avec demeure habituelle. La résidence ordinaire est un concept de droit interne (Royaume-Uni, Canada, Inde). La demeure habituelle est un critère de rupture de tie-breaker dans les conventions de l'OCDE. Tests différents, remèdes différents.