Qu'est-ce que Test de nexus?

Comment ça fonctionne

Le terme "nexus" décrit le minimum de lien qu'une entreprise doit avoir avec une juridiction avant que celle-ci puisse exiger qu'elle s'enregistre, collecte des impôts ou dépose des déclarations. Deux contextes principaux :

Impôt des États-Unis

Les États américains imposent les entreprises en fonction du nexus — présence physique, activité économique ou propriété à l'intérieur des frontières de l'État. La Constitution (via la clause de commerce et le due process) limite la finesse du lien avant que l'impôt de l'État ne s'applique.

Trois types principaux de nexus dans l'impôt des États américains :

1. Nexus physique — bureau, entrepôt, employé, inventaire dans l'État.
2. Nexus click-through — arrangements de marketing d'affiliation avec des parties situées dans l'État (lois d'État post-2008).
3. Nexus économique — volume de ventes dépassant un seuil défini par l'État, même sans présence physique. Établi par South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018, Cour suprême des États-Unis), annulant l'exigence de présence physique de Quill Corp v. North Dakota (1992).

La plupart des États américains ont adopté des seuils de nexus économique après Wayfair, généralement :

• 100 000 USD de ventes OU 200 transactions distinctes par an (varie selon l'État).
• Certains États utilisent uniquement le seuil en dollars ; d'autres se basent uniquement sur le nombre de transactions.
• Les places de marché (Amazon, eBay, Shopify) collectent généralement au nom des petits vendeurs — mais le vendeur doit tout de même surveiller son exposition au nexus.

Nexus BEPS de l'OCDE (régimes de PI)

L'Action 5 de BEPS a introduit l'approche de nexus modifié pour les régimes de PI préférentiels. Pour bénéficier d'une imposition réduite sur les revenus de PI (boîte à brevets, etc.), les revenus doivent provenir de R&D réalisée dans le pays accordant le régime. Les revenus provenant de PI acquise ou externalisée sont exclus proportionnellement.

Mise en œuvre dans la plupart des régimes de boîte à brevets des pays de l'UE entre 2016 et 2018. Les régimes de PI antérieurs à 2016 qui permettaient la PI acquise sans R&D locale ont été supprimés sous la pression de l'UE et de l'OCDE.

Nexus d'État américain en pratique

Pour les propriétaires de LLC américains non-résidents vendant à des clients américains :

• Niveau fédéral : pas de commerce ou d'activité aux États-Unis à moins d'une présence physique + activité active aux États-Unis (généralement). Voir ECI.
• Niveau d'État : le nexus économique peut déclencher l'enregistrement à la taxe de vente même sans exposition à l'impôt fédéral. Les seuils de Wayfair s'appliquent.

Deux analyses distinctes, résultats différents possibles. Un fondateur de SaaS non-résident vendant 200 000 USD/an à des clients en Californie a généralement :

• Impôt sur le revenu fédéral : 0 USD (pas de commerce ou d'activité aux États-Unis selon les règles fédérales).
• Taxe de vente en Californie : doit s'enregistrer, collecter et reverser la taxe de vente californienne sur les ventes aux clients californiens (nexus économique post-Wayfair).

D'autres types d'impôts d'État (impôt sur le revenu, impôt sur le chiffre d'affaires, impôt sur les sociétés) ont leurs propres seuils de nexus.

Exemples

• LLC du fondateur SaaS français vendant à des clients américains. 250 000 USD/an de revenus répartis sur 30 États américains. Plusieurs États dépassés : Californie (90 000 USD), Texas (55 000 USD), New York (40 000 USD), Floride (35 000 USD), d'autres plus petits. Le nexus économique de Californie, Texas, NY, FL a été déclenché. Doit s'enregistrer et collecter la taxe de vente dans ces États (les seuils spécifiques varient).
• Société de R&D de l'UE cherchant à bénéficier de la boîte à brevets en Irlande. Après l'Action 5 de BEPS, la boîte à brevets irlandaise exige une R&D réalisée en Irlande. La PI acquise sous licence d'une partie liée ne donne pas droit au taux réduit. La société déplace sa fonction R&D à Dublin pour accéder au régime.

Erreurs courantes

• Confondre le nexus de l'impôt sur le revenu fédéral avec le nexus de la taxe de vente d'État. Tests totalement différents. Un non-résident peut être en sécurité au niveau fédéral mais avoir plusieurs obligations fiscales de vente d'État.
• Ignorer Wayfair après 2018. Les guides antérieurs à Wayfair décrivant uniquement le nexus de présence physique sont obsolètes.
• Suivi manuel de la taxe de vente à grande échelle. Au-delà de 5-6 États, l'automatisation est essentiellement requise pour rester conforme.
• Oublier l'angle du nexus BEPS sur la PI. Les boîtes à brevets antérieures à BEPS qui permettaient la PI acquise ont été remplacées — vérifiez l'éligibilité actuelle avant de compter sur le régime.