Qu'est-ce que Formulaire W-8BEN-E?

Le formulaire de l'IRS qu'une entité non américaine remet à un payeur américain afin de certifier son statut d'entité étrangère et sa classification FATCA, ainsi que pour bénéficier des avantages prévus par la convention fiscale, le cas échéant.

Comment ça marche

Le formulaire W-8BEN-E est l'équivalent pour les entités du formulaire W-8BEN. Alors que le formulaire W-8BEN compte deux pages et une seule classification, le formulaire W-8BEN-E en compte huit et demande à l'entité de choisir parmi plus de 30 classifications FATCA (statut du chapitre 4). La classification appropriée dépend de l'activité réelle de l'entité — société d'exploitation, holding, institution financière, véhicule d'investissement, organisme caritatif, administration publique — et toute erreur rend le formulaire nul et non avenu.

Les trois fonctions principales du formulaire :

1. Certifier le statut étranger. Pays d'organisation et pays de résidence fiscale. Les deux doivent correspondre aux conditions de la convention fiscale si vous demandez à bénéficier d'avantages.
2. Déclarer la classification FATCA. Chaque catégorie FATCA comporte son propre bloc de certifications, et l'IRS rejette les formulaires dans lesquels les certifications ne correspondent pas à la case cochée. Les catégories les plus courantes pour les fondateurs non américains sont « Active NFFE » (entité étrangère non financière générant moins de 50 % de revenus passifs), « Passive NFFE » (société holding, avec obligation de déclaration des propriétaires américains importants) et « Direct Reporting NFFE » (choisit de déclarer directement à l’IRS).
3. Demander à bénéficier des avantages de la convention fiscale. Comme pour le formulaire W-8BEN : pays signataire de la convention, article, taux. L'entité doit également satisfaire à la clause de limitation des avantages (LOB) pour pouvoir invoquer la résidence fiscale prévue par la plupart des conventions fiscales américaines modernes.

Pour une institution financière (banque, courtier, fonds, compagnie d'assurance), le formulaire exige un GIIN (Global Intermediary Identification Number) enregistré auprès de l'IRS dans le cadre de la conformité FATCA. Pour les sociétés d'exploitation non financières, aucun GIIN n'est nécessaire.

Le formulaire est remis au payeur américain et conservé dans ses dossiers pendant trois années civiles à compter de la fin de l'année de signature. Comme pour le formulaire W-8BEN individuel, il n'y a pas de soumission directe à l'IRS.

Exemples

• Une SAS française perçoit des redevances américaines. Une SAS française en activité concède une licence de logiciel à un distributeur américain pour 150 000 $ par an. Classification NFFE active (>50 % de revenus d'activité). Avec le formulaire W-8BEN-E invoquant le taux de 0 % prévu par la convention France-États-Unis pour les redevances, le distributeur américain n'effectue aucune retenue à la source et émet un formulaire 1042-S en citant l'article 12 de la convention.
• Une société holding des îles Caïmans perçoit un dividende américain. Une société holding passive des îles Caïmans détenue par un fondateur américain. Classification : NFFE passive — le formulaire exige la divulgation des propriétaires américains. Convention : les îles Caïmans n'ont pas de convention avec les États-Unis, donc le taux forfaitaire de 30 % s'applique au dividende indépendamment du formulaire W-8BEN-E. Le formulaire reste obligatoire (chapitre 4 de la FATCA) mais n'a aucune incidence sur le taux de retenue à la source.

Erreurs courantes

• Mauvaise classification FATCA. Choisir « NFFE active » alors que l'entité est une société holding est l'erreur la plus courante. Le formulaire est invalidé et l'agent revient au taux de 30 %.
• Omission de la clause LOB. Les conventions fiscales américaines modernes (postérieures à 2008) exigent que les entités remplissent les conditions de l'article sur la limitation des avantages (LOB) — généralement en démontrant une propriété publique, une propriété par des personnes éligibles ou une activité commerciale active dans le pays signataire de la convention. Un formulaire W-8BEN-E réclamant les taux conventionnels sans aborder la clause LOB est incomplet.
• Déposer un formulaire W-8BEN-E pour une LLC américaine. Une LLC américaine à associé unique détenue par une personne étrangère n'est pas une entité étrangère — c'est une entité américaine non considérée comme une entité distincte. Le propriétaire dépose un formulaire W-8BEN (ou un W-8BEN-E si le propriétaire est lui-même une entité étrangère) ; la LLC elle-même ne dépose pas de formulaire W-8.
• Réutilisation d'un GIIN expiré. Les GIIN sont révoqués lorsque les entités manquent les cycles de déclaration FATCA. Un GIIN révoqué sur un formulaire W-8BEN-E est considéré comme l'absence de GIIN, ce qui invalide le formulaire pour tout payeur qui vérifie la liste des FFI de l'IRS.