Qu'est-ce que Formulaire 5471?

Déclaration d'informations de l'IRS que les personnes américaines doivent remplir pour signaler leur participation dans des sociétés étrangères. Ce formulaire est très détaillé et son non-respect est passible de sanctions importantes.

Comment ça marche

Le formulaire 5471 est déposé chaque année avec le formulaire 1040 (pour les particuliers) ou 1120 (pour les entités). Cinq catégories de déclarants sont concernées :

• Catégorie 1 : les actionnaires américains d'une société étrangère visée à l'article 965 (héritage de l'impôt de transition).
• Catégorie 2 : les dirigeants ou administrateurs américains qui ont connaissance de l'acquisition d'une participation de 10 % ou plus par une personne américaine.
• Catégorie 3 : les personnes américaines qui acquièrent suffisamment d'actions pour franchir le seuil de 10 % ou qui en cèdent suffisamment pour passer en dessous.
• Catégorie 4 : les personnes américaines qui contrôlent (>50 %) une société étrangère pendant au moins 30 jours consécutifs au cours de l'année.
• Catégorie 5 : les actionnaires américains détenant plus de 10 % d'une société étrangère contrôlée (CFC) — la catégorie la plus large dans la pratique.

Chaque catégorie nécessite un ensemble différent d’annexes. Les catégories 4 et 5 joignent l’ensemble complet : compte de résultat (annexe C), bilan (F), bénéfices et profits (J, P), inclusions au titre de la sous-partie F (Q), transactions des actionnaires (M), et autres selon les faits. Les catégories 1, 2 et 3 déposent des versions simplifiées.

Exemples

• Fondateur américain d'une société des îles Caïmans. Un citoyen américain détient 100 % d'une société exonérée des îles Caïmans qui détient ses revenus provenant de l'App Store. Même si la société des îles Caïmans n'a aucun revenu de source américaine, il remplit chaque année le formulaire 5471 en tant que déclarant de catégorie 4 (actionnaire unique = contrôle) et de catégorie 5 (propriétaire à plus de 10 % d'une CFC). Les inclusions au titre de la sous-partie F et du GILTI figurent sur son formulaire 1040.
• Coentreprise transfrontalière. Une société technologique américaine détient 35 % d’une société britannique (UK Ltd) ; deux partenaires britanniques détiennent le reste. La société américaine est un déclarant de catégorie 5 car la UK Ltd est une CFC en vertu des règles d’attribution de propriété constructive. Même en position minoritaire, l’annexe 5471 couvre les bénéfices, les transactions et les dividendes.

Erreurs courantes

• Partir du principe que « petite société étrangère, pas de revenus, pas de déclaration ». L'annexe 5471 est une déclaration d'informations — elle ne dépend pas des revenus. Une LLC étrangère inactive avec un chiffre d'affaires de 0 $ coûte tout de même à son propriétaire une pénalité de 10 000 $ par an si elle n'est pas déclarée.
• Considérer une LLC étrangère comme automatiquement ignorée. Une LLC étrangère est par défaut classée comme société en vertu des règles « check-the-box » ; pour être considérée comme une entité transparente ou imposée comme une société de personnes, vous devez remplir le formulaire 8832. Sans ce choix, vous devez remplir le formulaire 5471, et non le formulaire 8865.
• Erreur de catégorie. Déclarer la catégorie 3 alors que vous relevez en réalité de la catégorie 5 entraîne l'absence d'annexes, ce que l'IRS considère comme un défaut de déclaration. Il est utile de faire vérifier chaque année la logique de classification par un conseiller fiscal.
• Oublier l'année d'arrivée en double statut. Les nouveaux résidents fiscaux américains qui possédaient déjà des sociétés étrangères avant de s'installer aux États-Unis omettent souvent de remplir le premier formulaire 5471 de leur année d'arrivée — ce formulaire doit être rempli pour la partie de l'année où ils étaient résidents.