Qu'est-ce que FBAR (Foreign Bank Account Report)?

Comment ça fonctionne

Le FBAR est le formulaire FinCEN 114, déposé chaque année par les personnes américaines qui ont un intérêt financier dans (ou une autorité de signature sur) un ou plusieurs comptes financiers étrangers dont le solde maximum total dépasse 10 000 USD à un moment donné durant l'année civile.

Deux détails importants :

• Total — somme des soldes maximums sur tous les comptes étrangers, et non par compte.
• À tout moment durant l'année — même un seul jour au-dessus de 10 000 USD total déclenche l'obligation de dépôt pour l'année entière.

Les comptes à déclarer incluent : comptes bancaires, comptes de courtage, fonds communs de placement, comptes de retraite, certaines polices d'assurance avec valeur de rachat. Les échanges de crypto-monnaies ont fait l'objet de directives continues de la part de FinCEN (règles proposées émises en 2020, le statut de mise en œuvre varie).

Qui doit déposer

• Citoyens américains (peu importe où ils vivent).
• Résidents aliens américains (titulaire de carte verte + ceux qui passent le SPT).
• Entités constituées aux États-Unis (sociétés, LLC, partenariats) avec des comptes étrangers.
• Trusts et successions ayant le statut de personne américaine.
• Signataires ayant une autorité de signature sur des comptes étrangers (même sans intérêt financier), avec des exceptions limitées.

Mécanique de dépôt

• Déposé via le système de dépôt électronique BSA à bsaefiling.fincen.treas.gov — pas avec l'IRS, pas avec votre déclaration de revenus.
• Dépôt autonome — séparé du formulaire 1040.
• Date limite : 15 avril suivant l'année civile, avec extension automatique au 15 octobre.
• Pas d'option papier — dépôt électronique uniquement.

FBAR vs Formulaire 8938 (FATCA)

Les deux sont souvent confondus mais ce sont des dépôts distincts avec des seuils différents :

Une personne américaine ayant des avoirs étrangers substantiels dépose souvent les deux — ils sont complémentaires, pas alternatifs.

Programmes de divulgation simplifiée et volontaire

L'IRS propose des Procédures de conformité de dépôt simplifiées pour les contribuables dont la défaillance était non-volontaire — déposer les 6 dernières années de FBAR + 3 années de déclarations amendées + déclaration sous serment. Pénalité réduite ou nulle.

Au-delà de la simplification, le Programme de divulgation volontaire (VDP) traite la non-conformité volontaire — divulgation en échange d'une protection criminelle mais avec des pénalités substantielles.

Exemples

• Consultant citoyen américain à Dubaï avec 50 000 USD dans une banque des Émirats. 50 000 USD > seuil de 10 000 USD → FBAR requis chaque année. Dépose le formulaire FinCEN 114 avant le 15 avril (ou le 15 octobre avec extension). Le compte peut également être soumis au formulaire 8938 selon les seuils de statut de dépôt.
• Citoyen américain à Paris avec 5 000 € dans un compte d'épargne français. 5 000 € = ~5 400 USD — en dessous de 10 000 USD total. Pas de FBAR requis. Mais si elle a également un compte de courtage de 4 000 € = total ~9 700 USD — toujours en dessous. Ajouter un troisième compte de 2 000 € = total ~11 800 USD → FBAR requis pour cette année.

Erreurs courantes

• Confondre le FBAR avec le formulaire 8938 de la FATCA. Formulaires différents, systèmes de dépôt différents, seuils différents. Les deux peuvent s'appliquer.
• Oublier les comptes avec autorité de signature. Une personne américaine ayant une autorité de signature sur un compte étranger d'un employeur peut devoir déposer le FBAR même sans intérêt financier.
• Manquer le portail BSA de FinCEN. Le FBAR n'est pas déposé auprès de l'IRS — système entièrement différent.
• Traiter le FBAR comme une paperasse à faible risque. Les pénalités sont sévères et l'IRS / FinCEN sont agressifs en matière d'application, surtout pour les profils à haut patrimoine.