Qu'est-ce que Résident double?

Comment cela fonctionne

Chaque pays définit la résidence selon ses propres critères. Le résultat : une même personne peut satisfaire le test de résidence dans deux pays simultanément. Voici quelques manières courantes de se retrouver en double résidence :

• Test des 183 jours dans le pays A + test du foyer permanent dans le pays B. Passer 200 jours en Espagne ; garder le foyer familial et le conjoint en France. L'Espagne (présence) et la France (article 4B foyer) vous réclament toutes deux.
• Déménagement en cours d'année. Résident en Allemagne de janvier à juin, puis déménager en Suisse et devenir résident suisse à partir de juillet. Sans dispositions explicites de séparation d'année, vous pouvez être résident toute l'année dans les deux pays selon leurs comptages internes.
• Chevauchement basé sur la citoyenneté + basé sur la résidence. Un citoyen américain vivant au Royaume-Uni est résident américain (basé sur la citoyenneté) et résident britannique (SRT). Double résidence par construction.
• Différents déclencheurs statutaires. Italie : 183 jours OU domicilio civile OU residenza anagrafica. Espagne : 183 jours OU centre des intérêts économiques. Facile de déclencher les deux avec les mêmes faits.

Sans convention fiscale, la double résidence signifie que les deux pays imposent les revenus mondiaux. Les crédits d'impôt étrangers atténuent l'impact mais ne l'éliminent que rarement. Avec une convention, le tie-breaker de style OCDE attribue une résidence unique :

1. Foyer permanent — pays où il est disponible.
2. Centre des intérêts vitaux — si des foyers existent dans les deux pays.
3. Résidence habituelle — si les intérêts vitaux sont répartis également.
4. Nationalité — si la résidence habituelle est floue.
5. Procédure d'accord mutuel (MAP) entre les autorités compétentes.

Le tie-breaker de la convention attribue la résidence uniquement à des fins de convention. Le pays "perdant" conserve le droit d'imposer les revenus de source (immobilier, présence commerciale, etc.), mais perd la revendication sur les revenus mondiaux de l'individu.

Prépondérance de la citoyenneté

La plupart des conventions fiscales américaines contiennent une "clause de sauvegarde" qui préserve le droit des États-Unis d'imposer ses citoyens, indépendamment de la résidence conventionnelle. Ainsi, un résident double US/Royaume-Uni qui obtient la résidence britannique selon le tie-breaker doit toujours payer des impôts mondiaux aux États-Unis en vertu de l'article 1 du IRC — la convention empêche la double imposition sur les revenus de source américaine via le crédit d'impôt étranger, mais ne le protège pas du fardeau de déclaration aux États-Unis.

Exemples

• Consultant transfrontalier franco-allemand. Vit 200 jours à Strasbourg, 165 jours à Karlsruhe avec un logement locatif en Allemagne. Les deux pays sont des résidents selon leur droit interne. La convention France-Allemagne applique le tie-breaker : la France l'emporte probablement sur le foyer permanent + la famille à Strasbourg. L'Allemagne perd sa revendication sur l'impôt mondial, mais conserve l'impôt sur les revenus de consultation de source allemande.
• Cadre citoyen américain à Londres. Les deux pays réclament l'impôt mondial. Le tie-breaker de la convention se résout en faveur du Royaume-Uni sur les intérêts vitaux. Le Royaume-Uni a désormais la revendication principale sur l'impôt mondial, les États-Unis ont une revendication secondaire (clause de sauvegarde). Le crédit d'impôt étranger dans chaque direction réduit la double imposition à presque zéro en pratique ; le fardeau de double déclaration demeure.

Erreurs courantes

• Traiter la double résidence comme un conflit automatique. Ce n'est pas le cas — de nombreux fondateurs sont résidents doubles pendant toute l'année fiscale et ne s'en rendent compte que lorsqu'ils reçoivent une lettre du deuxième pays.
• Supposer que la convention fait le travail automatiquement. La résidence conventionnelle doit généralement être réclamée, souvent via le Form 8833 aux États-Unis ou son équivalent dans d'autres pays. Sans la réclamation, les deux pays peuvent continuer à imposer les revenus mondiaux.
• Oublier que les droits d'imposition sur la source survivent au tie-breaker. Gagner le tie-breaker ne supprime pas le droit de l'autre pays d'imposer vos revenus locatifs locaux, vos revenus d'emploi d'un employeur local, etc. La convention répartit les revenus mondiaux par rapport à la source.
• Ignorer le cas sans convention. Le Brésil, l'Argentine et plusieurs autres pays ont une couverture conventionnelle limitée avec les États-Unis. La double résidence sans convention signifie une double imposition non coordonnée — le soulagement dépend des règles de crédit d'impôt étranger unilatérales de chaque pays, qui sont souvent partielles.