¿Qué es Tributación Territorial?

Cómo funciona

La tributación territorial invierte el principio por defecto. Mientras que los sistemas mundiales gravan a los residentes sobre sus ingresos globales, un país territorial solo reclama impuestos sobre los ingresos con un vínculo local real: servicios prestados allí, bienes raíces ubicados allí, salarios pagados por un empleador nacional, ganancias de capital en ventas de activos locales. Los ingresos de fuente extranjera — dividendos de una sociedad de las Islas Caimán, regalías de un licenciante estadounidense, ganancias de capital sobre propiedades brasileñas — quedan completamente fuera de la base imponible.

Paraguay es el caso de estudio. Un residente fiscal paraguayo solo es gravado sobre los ingresos de fuente paraguaya a tasas progresivas del 8% / 9% / 10% sobre servicios personales y un 8% fijo sobre ganancias de capital. Salario extranjero, ingresos por alquileres extranjeros, dividendos extranjeros, ganancias de capital extranjeras: cero. La misma lógica se aplica en Panamá, Costa Rica, Hong Kong, Singapur (con condiciones), Malasia para individuos y Georgia bajo los regímenes HNWI / IT.

Dos corolarios se derivan de "gravar solo lo que se ganó aquí":

• El salario local sigue siendo gravado. Trabajar para un cliente paraguayo desde una oficina paraguaya es de fuente paraguaya. Cambiar la residencia por motivos fiscales no libera tus ingresos laborales locales.
• La sustancia y la fuente importan intensamente. Una LLC estadounidense propiedad de un residente paraguayo, que opera completamente fuera de Paraguay, genera ganancias de fuente extranjera — exentas. La misma LLC gestionada día a día desde Asunción podría ser reclasificada como si tuviera un establecimiento permanente en Paraguay, arrastrando las ganancias de nuevo a la base imponible local.

Ejemplos

• Un emprendedor francés se muda a Paraguay. Pasa 130 días al año en Asunción. Posee una LLC estadounidense que vende SaaS a clientes europeos, con cuentas en Mercury. Las operaciones se gestionan de forma remota; sin equipo paraguayo, sin clientes paraguayos. Las ganancias fluyen hacia él como de fuente extranjera — Paraguay no grava nada. Si Francia lo mantiene como residente fiscal bajo intereses vitales, Francia obtiene la primera tributación independientemente del tratamiento territorial de Paraguay.
• Ciudadano estadounidense en Panamá. Residente panameño que dirige una LLC de Delaware vendiendo a clientes estadounidenses. Panamá: territorial, exento. EE. UU.: tributación mundial basada en la ciudadanía, obligación completa del Form 1040, FEIE hasta aproximadamente 126,500 USD. El sistema territorial de Panamá es irrelevante para la factura fiscal estadounidense hasta la renuncia.

Errores comunes

• Confundir territorial con no domiciliado. La tributación territorial exime los ingresos extranjeros de forma directa; la no domiciliación (Reino Unido históricamente, Italia, Grecia, Chipre) exime los ingresos extranjeros solo si no se repatrian. Mecanismo diferente, documentación diferente.
• Subestimar los requisitos de sustancia. Hong Kong y Singapur están cada vez más investigando si las reclamaciones de ingresos de fuente extranjera son reales o artificialmente enrutadas a través de entidades offshore. Las reglas de sustancia de BEPS y el régimen de sustancia económica de la OCDE han endurecido el análisis desde 2019.
• Olvidar las reglas de CFC en el extranjero. Un ciudadano francés que se convirtió en residente fiscal paraguayo aún necesita romper la residencia francesa de manera limpia. Si Francia lo mantiene como residente, las reglas de CFC francesas pueden volver a gravar los ingresos pasivos de cualquier entidad extranjera controlada, incluso una basada en Paraguay.
• Tratar el "0% de impuestos" como el titular. El salario local, los ingresos por alquiler local, las tarifas de consultoría de fuente local siguen siendo gravables. Si vives en Paraguay y tu factura va a un PE paraguayo de un cliente extranjero, el ingreso es de fuente local — sin exención.