¿Qué es Nexus Test?

Cómo funciona

"Nexus" describe la conexión mínima que un negocio debe tener con una jurisdicción antes de que esa jurisdicción pueda exigirle que se registre, recaude impuestos o presente declaraciones. Dos contextos principales:

Impuesto estatal en EE. UU.

Los estados de EE. UU. gravan a las empresas en función del nexus — presencia física, actividad económica o propiedad dentro de las fronteras del estado. La Constitución (a través de la Cláusula de Comercio y el Debido Proceso) limita cuán delgada puede ser la conexión antes de que se active el impuesto estatal.

Tres tipos principales de nexus en el impuesto estatal de EE. UU.:

1. Nexus físico — oficina, almacén, empleado, inventario en el estado.
2. Nexus click-through — acuerdos de marketing de afiliados con partes dentro del estado (leyes estatales posteriores a 2008).
3. Nexus económico — volumen de ventas por encima de un umbral definido por el estado, incluso sin presencia física. Establecido por South Dakota v. Wayfair, Inc. (2018, Corte Suprema de EE. UU.), que anuló el requisito previo de presencia física de Quill Corp v. North Dakota (1992).

La mayoría de los estados de EE. UU. adoptaron umbrales de nexus económico tras Wayfair, típicamente:

• 100.000 USD en ventas O 200 transacciones separadas anualmente (varía según el estado).
• Algunos estados utilizan solo el umbral en dólares; otros utilizan solo el conteo de transacciones.
• Los marketplaces (Amazon, eBay, Shopify) suelen recaudar en nombre de pequeños vendedores, pero el vendedor aún necesita monitorear su propia exposición al nexus.

Nexus BEPS de la OCDE (regímenes de PI)

La Acción 5 de BEPS introdujo el enfoque de nexus modificado para los regímenes de PI preferenciales. Para calificar para un impuesto reducido sobre los ingresos de PI (patent box, etc.), los ingresos deben derivarse de I+D realizada en el país que otorga el régimen. Los ingresos de PI adquirida o externalizada se excluyen proporcionalmente.

Implementado en la mayoría de los regímenes de patent box de los países de la UE entre 2016 y 2018. Los regímenes de PI anteriores a 2016 que permitían PI adquirida sin I+D local fueron eliminados bajo la presión de la UE y la OCDE.

Nexus estatal en EE. UU. en la práctica

Para propietarios no residentes de LLC en EE. UU. que venden a clientes en EE. UU.:

• Nivel federal: no hay comercio o negocio en EE. UU. a menos que haya presencia física + actividad activa en EE. UU. (típicamente). Ver ECI.
• Nivel estatal: el nexus económico puede activar el registro del impuesto sobre las ventas incluso sin exposición al impuesto sobre la renta federal. Se aplican los umbrales de Wayfair.

Dos análisis separados, posibles resultados diferentes. Un fundador de SaaS no residente que vende 200.000 USD/año a clientes de California típicamente:

• Impuesto sobre la renta federal: 0 USD (sin comercio o negocio en EE. UU. bajo las reglas federales).
• Impuesto sobre las ventas de California: debe registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de California en las ventas a clientes de California (nexus económico posterior a Wayfair).

Otros tipos de impuestos estatales (impuesto sobre la renta, impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto sobre franquicias) tienen sus propios umbrales de nexus.

Ejemplos

• Fundador de SaaS francés con una LLC en Wyoming vendiendo a clientes en EE. UU. Ingresos de 250.000 USD/año repartidos en 30 estados de EE. UU. Varios estados superados: California (90.000 USD), Texas (55.000 USD), Nueva York (40.000 USD), Florida (35.000 USD), otros más pequeños. Se activó el nexus económico en California, Texas, Nueva York y Florida. Debe registrarse y recaudar el impuesto sobre las ventas en esos estados (los umbrales específicos varían).
• Empresa de I+D de la UE que busca beneficios del patent box en Irlanda. Tras la Acción 5 de BEPS, el patent box irlandés requiere I+D realizada en Irlanda. La PI adquirida licenciada de una parte relacionada no califica para la tasa reducida. La empresa traslada la función de I+D a Dublín para acceder al régimen.

Errores comunes

• Confundir el nexus del impuesto sobre la renta federal con el nexus del impuesto sobre las ventas estatal. Pruebas completamente diferentes. Un no residente puede estar seguro a nivel federal pero tener múltiples obligaciones de impuesto sobre las ventas estatal.
• Ignorar Wayfair después de 2018. Las guías anteriores a Wayfair que describen solo el nexus de presencia física están obsoletas.
• Seguimiento manual del impuesto sobre las ventas a gran escala. Más allá de 5-6 estados, la automatización es esencialmente necesaria para seguir siendo compliant.
• Pasar por alto el ángulo del nexus BEPS sobre la PI. Los patent boxes anteriores a BEPS que permitían PI adquirida han sido reemplazados; verifique la elegibilidad actual antes de confiar en el régimen.