¿Qué es HMRC (His Majesty's Revenue and Customs)?

Cómo funciona

His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) es el departamento del gobierno del Reino Unido responsable de la recaudación de impuestos y la aplicación de aduanas. Creado en 2005 por la fusión de Inland Revenue y HM Customs and Excise, es una de las administraciones fiscales más grandes del mundo.

HMRC gestiona varias corrientes principales:

• PAYE (Pay As You Earn) — Los empleadores del Reino Unido retienen el impuesto sobre la renta y la Seguridad Social de los salarios de los empleados en cada período de pago. La mayoría de los empleados del Reino Unido nunca ven a HMRC directamente porque PAYE se encarga de todo.
• Autoevaluación — la versión del Reino Unido de las declaraciones personales presentadas por uno mismo. Requerida para los autónomos, arrendadores, cualquier persona con ingresos superiores a £100,000, no residentes con ingresos de origen británico y otros. Fecha límite en línea: 31 de enero del año siguiente al año fiscal (que va del 6 de abril al 5 de abril).
• Impuesto de sociedades — Las empresas residentes en el Reino Unido y los PE del Reino Unido de empresas extranjeras presentan declaraciones anuales. Tasa: 25% (2025) para beneficios superiores a £250k, 19% para menos de £50k, marginal entre ambos.
• IVA — Impuesto sobre el Valor Añadido, actualmente con una tasa estándar del 20%. Registro obligatorio a partir de £90,000 de volumen de negocios imponible.
• Contribuciones a la Seguridad Social (NIC) — separadas del impuesto sobre la renta, financian pensiones y beneficios estatales.
• Aduanas y comercio — derechos de importación, declaraciones aduaneras.

Cómo interactúan los no residentes del Reino Unido con HMRC

El desencadenante es ingreso de origen británico para un no residente, o residencia fiscal en el Reino Unido para alguien que vive en otro lugar.

• Ingreso de origen británico para un no residente (propiedad en alquiler en el Reino Unido, ingresos laborales en el Reino Unido por días limitados, participación en una sociedad británica, pensión británica): presenta Autoevaluación como no residente, pagando impuestos del Reino Unido solo sobre ingresos de origen británico.
• Residencia fiscal en el Reino Unido (cualquier persona que cumpla con el Test de Residencia Estatutaria): obligación de informar sobre ingresos en todo el mundo, más o menos el régimen histórico de no domiciliado (que el Informe de Otoño de 2024 se propuso abolir, reemplazado por un nuevo alivio de residencia de FIG de cuatro años a partir del 6 de abril de 2025).
• Ciudadano estadounidense residente en el Reino Unido: la temida carga fiscal dual. Reino Unido como residente → impuestos del Reino Unido sobre el mundo. EE. UU. como ciudadano → impuestos del mundo de EE. UU. El tratado más los créditos fiscales extranjeros evitan la doble imposición literal, pero no eliminan la carga de presentación dual.

Making Tax Digital (MTD)

El programa de modernización de HMRC. MTD para el IVA ha sido obligatorio desde 2019. MTD para la Autoevaluación del Impuesto sobre la Renta se está implementando gradualmente: a partir de abril de 2026 para autónomos y arrendadores con ingresos superiores a £50k; abril de 2027 para el grupo de £30k-£50k. Las presentaciones digitales trimestrales reemplazan la declaración anual para aquellos que están en el ámbito de aplicación.

El cambio en el régimen de no domiciliado

Durante décadas, los residentes del Reino Unido que no estaban domiciliados en el Reino Unido podían optar por la "base de remesas": pagar impuestos del Reino Unido solo sobre ingresos de origen británico y sobre ingresos extranjeros remitidos al Reino Unido. El Informe de Otoño de 2024 abolió el régimen a partir del 6 de abril de 2025, reemplazándolo por un régimen de Ingresos y Ganancias Extranjeras (FIG) para los nuevos llegados: los primeros cuatro años fiscales del Reino Unido de residencia (siempre que no haya residencia en el Reino Unido en los 10 años anteriores) obtienen una exención total sobre ingresos y ganancias extranjeros, independientemente de la remesa.

Después de los cuatro años, el nuevo llegado se convierte en sujeto a impuestos sobre ingresos en todo el mundo en una base de residencia estándar. Este es un cambio de política significativo al que muchos fundadores internacionales y HNWs todavía se están adaptando.

Ejemplos

• Fundador francés se traslada a Londres, sin residencia previa en el Reino Unido. A partir del 6 de abril de 2025, se aplica el régimen FIG durante los primeros cuatro años fiscales en el Reino Unido. Paga impuestos del Reino Unido solo sobre ingresos de origen británico; salario extranjero, dividendos extranjeros, ganancias de capital extranjeras están exentos — sin restricción de remesas. Después del cuarto año, pasa a la tributación total sobre el mundo en el Reino Unido.
• Ciudadano estadounidense en Londres durante dos años en misión. Residente fiscal del Reino Unido bajo el SRT → impuestos del Reino Unido sobre el mundo (con un colchón FIG si es elegible). Ciudadano estadounidense → impuestos del mundo de EE. UU. Presenta tanto la Autoevaluación ante HMRC como el Formulario 1040 ante el IRS, reclamando créditos fiscales extranjeros en ambas direcciones. El mecanismo de desempate del tratado es irrelevante porque EE. UU. sigue gravando a los ciudadanos independientemente de la residencia según el tratado.

Errores comunes

• Suponer que el año fiscal del Reino Unido es el año calendario. No lo es (6 de abril – 5 de abril). La mayoría de las fechas límite de presentación son el 31 de enero / 31 de octubre, no el 15 de abril.
• Omitir el P85 al salir. Sin el Formulario P85, HMRC puede mantenerte en los bucles de PAYE / Autoevaluación más tiempo del necesario. Preséntalo con tu fecha de salida como parte del proceso de baja.
• Confundir el domicilio del Reino Unido con la residencia en el Reino Unido. Conceptos diferentes. El domicilio (arraigado en la familia / origen) ha moldeado históricamente el estado de no domiciliado; la residencia (presencia + lazos) es lo que mide el SRT. La reforma de 2025 se basa más en pruebas de residencia.
• Ignorar la carga de presentación dual como ciudadano estadounidense en el Reino Unido. Ninguna posición del tratado elimina la tributación mundial de los ciudadanos estadounidenses. El crédito fiscal extranjero y los mecanismos del tratado reducen la doble imposición, pero no disminuyen la carga de papeleo.