¿Qué es Prueba de Residencia Estatutaria?

Cómo funciona

Una prueba de residencia estatutaria reemplaza el juicio de "hechos y circunstancias" por reglas mecánicas. En lugar de que una autoridad evalúe la intención y los vínculos de manera subjetiva, la prueba combina entradas especificadas (conteos de días, vínculos, estado del año anterior) en resultados deterministas. Las pruebas estatutarias modernas tienen tres beneficios:

• Previsibilidad — los contribuyentes pueden calcular la residencia sin esperar la decisión de una autoridad.
• Reducción de disputas — hay menos elementos subjetivos para litigar.
• Planificación transfronteriza — puedes modelar cambios futuros de residencia con precisión.

Prueba de Residencia Estatutaria del Reino Unido (Ley de Finanzas 2013, Anexo 45)

Una cascada de tres partes:

1. Pruebas automáticas en el extranjero — si pasas cualquiera de ellas, eres no residente en el Reino Unido independientemente de los vínculos en el Reino Unido:

   • En el Reino Unido menos de 16 días en este año fiscal (si has sido residente en el Reino Unido en 1 o más de los 3 años anteriores), o
   • En el Reino Unido menos de 46 días en este año fiscal (si no has sido residente en el Reino Unido en ninguno de los 3 años anteriores), o
   • Trabajo a tiempo completo en el extranjero con días limitados en el Reino Unido.

2. Pruebas automáticas en el Reino Unido — si pasas cualquiera de ellas, eres residente en el Reino Unido independientemente de los vínculos en el extranjero:

   • 183+ días en el Reino Unido en el año fiscal, o
   • El único hogar está en el Reino Unido, o
   • Trabajo a tiempo completo en el Reino Unido.

3. Prueba de vínculos suficientes — se aplica si ninguna prueba automática resuelve. Cuenta los vínculos en el Reino Unido:

   • Vínculo familiar (cónyuge / hijo menor residente en el Reino Unido)
   • Vínculo de alojamiento (hogar en el Reino Unido disponible + utilizado)
   • Vínculo laboral (40+ días de trabajo en el Reino Unido)
   • Vínculo de 90 días (90+ días en el Reino Unido en cualquiera de los 2 años fiscales anteriores)
   • Vínculo de país (más días en el Reino Unido que en cualquier otro país) — solo para "salientes"

   Los umbrales de conteo de días para la residencia dependen del número de vínculos: más vínculos significan menos días necesarios para ser residente en el Reino Unido.

Prueba de Presencia Sustancial de EE. UU. (IRC §7701(b))

Una fórmula ponderada de tres años (según PwC residencia individual en EE. UU.):

• 31+ días en el año actual, y
• 183+ días ponderados = año actual + (año anterior × 1/3) + (año anterior a ese × 1/6).

Además, hay exenciones para estudiantes y profesores F/J/M/Q, empleados de gobiernos extranjeros, condiciones médicas, y viajeros canadienses/mexicanos.

Otras pruebas estatutarias notables

• EAU (Decisión del Gabinete 85 de 2022): 183 días en cualquier período de 12 meses, O 90 días para nacionales/titulares de permisos con residencia permanente o empleo local, O residencia principal + centro de intereses financieros/personales.
• Georgia: 183 días en cualquier período continuo de 12 meses (según PwC GE).
• Australia: prueba de domicilio, prueba de 183 días, prueba de superannuation (cualquiera de las tres activa), además de la prueba de residencia por conceptos ordinarios.

Ejemplos

• Ejecutivo británico en una asignación de 2 años en EE. UU. SRT del Reino Unido: deja el Reino Unido con 250 días en el Reino Unido en el año de salida; al año siguiente 30 días en el Reino Unido. Año 1: sigue siendo residente en el Reino Unido bajo la prueba automática del Reino Unido (183+). Año 2: se prueba como no residente bajo la prueba automática en el extranjero (menos de 46 días, sin residencia en el Reino Unido en los 3 años anteriores). Cambio limpio.
• Fundador francés se traslada a EAU. EAU: 220 días, más permiso de residencia + alquiler en EAU + cuentas bancarias en EAU. Residente fiscal en EAU bajo cualquiera de los tres apartados de la Decisión del Gabinete 85. Por separado, se debe verificar Francia bajo el artículo 4B CGI — posiblemente permaneciendo residente francés si la familia / foyer está en Francia.

Errores comunes

• Tratar las pruebas estatutarias como la historia completa. Francia, España, Alemania, Italia aún utilizan pruebas no estatutarias de centro de vida / foyer / intereses vitales en la legislación nacional que pueden anular los conteos de días. Una salida limpia de la SRT no te libera de la residencia francesa si el artículo 4B de la ley francesa te atrapa.
• Olvidar la revisión de años anteriores. La SRT del Reino Unido cuenta los 4 / 7 años anteriores. La SPT de EE. UU. cuenta los 2 años anteriores. Una instantánea de "este año" no captura la prueba.
• Contar mal los días bajo la regla específica de cada país. Regla de medianoche del Reino Unido, regla de día parcial de EE. UU., regla de 24 horas de Suiza — cada una es diferente. Ver reglas de conteo de días.
• Subestimar los vínculos en el Reino Unido. Un cónyuge que permanece en el Reino Unido + un hogar disponible en el Reino Unido + 90+ días en cualquiera de los años anteriores pueden crear residencia en el Reino Unido con conteos de días muy bajos (menos de 90 días).