¿Qué es Régimen Non-Dom de Grecia?

Cómo funciona

Grecia introdujo su régimen de suma global para HNW a finales de 2019 (Artículo 5A del Código del Impuesto sobre la Renta griego, Ley 4646/2019) para atraer a individuos adinerados que se trasladan desde el régimen non-dom del Reino Unido, el régimen de suma fija de Italia y otros programas competidores.

El acuerdo: un impuesto fijo de 100.000 €/año cubre todos los ingresos de fuente extranjera del residente, independientemente de la cantidad o tipo. Los ingresos de fuente griega se gravan a las tasas progresivas estándar griegas (del 9% al 44%).

Condiciones:

1. Nuevo residente fiscal de Grecia — no haber sido residente fiscal griego en 7 de los 8 años anteriores.
2. Compromiso de inversión: al menos 500.000 € en bienes raíces griegos, acciones, bonos del gobierno u otros activos cualificados, completado dentro de 3 años desde la opción por el régimen.
3. Pago anual de suma global de 100.000 € antes de la fecha límite de presentación de impuestos estándar.
4. Extensión familiar: cónyuge, hijos, padres pueden unirse bajo el régimen por 20.000 € cada uno por año de impuesto fijo adicional (hasta un máximo).
5. Duración máxima: 15 años.

Después de 15 años, el régimen finaliza y el individuo está sujeto a la tributación mundial estándar griega.

Otros regímenes especiales griegos

Grecia ha ampliado significativamente sus regímenes de incentivos fiscales desde 2019:

• Artículo 5B — Régimen de pensionistas: los ingresos de fuente extranjera de jubilados de países de la UE/convenio se gravan a un 7% fijo durante hasta 15 años. Diseñado para jubilados europeos que se trasladan a Grecia.
• Artículo 5C — Trabajadores entrantes: exención del 50% sobre los ingresos de fuente griega para nuevos residentes que comienzan a trabajar en Grecia, válida por 7 años. Refleja el régimen de impatriados italiano.
• Artículo 5C bis — Autónomos entrantes: exención similar del 50% para individuos autónomos no griegos que se trasladan profesionalmente, con una duración de 7 años.

Los cuatro regímenes están dirigidos a diferentes públicos: inversores adinerados (5A), jubilados (5B), empleados de alta cualificación (5C), autónomos de alta cualificación (5C bis).

Residencia fiscal griega

Para beneficiarse de cualquiera de estos regímenes, primero debe convertirse en residente fiscal griego. La residencia griega se activa bajo cualquiera de las siguientes condiciones:

• 183+ días en Grecia en un año calendario, O
• Centro de intereses vitales en Grecia (familia, hogar principal, principales actividades económicas), O
• Capacidad diplomática/oficial griega en el extranjero.

Una vez residente en Grecia, la opción del régimen especial debe ser presentada ante la autoridad fiscal antes del 31 de marzo del año de la opción (con ventanas de retroactividad de 1 año posibles).

Ejemplos

• Un HNW británico se traslada a Atenas. Vende su casa en el Reino Unido, se convierte en residente griego bajo la regla de 183 días. Compra un apartamento en Atenas por 600.000 € para cumplir con el requisito de inversión. Opta por el Artículo 5A. Paga un impuesto fijo de 100.000 €/año + impuesto estándar sobre los ingresos por alquiler del apartamento + 0% de impuesto sobre la riqueza. En comparación con el Reino Unido, que abolió el régimen non-dom (abril de 2025): ahorros sustanciales sobre ingresos extranjeros anuales de más de 5 millones de euros.
• Un ejecutivo francés se traslada a Grecia para el régimen de 50% para entrantes. Se convierte en residente griego, opta por el Artículo 5C como nuevo llegado. El salario de 100.000 € pagado en Francia ahora está sujeto a una exención del 50% en Grecia — solo 50.000 € se gravan a las tasas progresivas griegas. Ahorra frente a la tributación completa francesa sobre 100.000 €.

Errores comunes

• Tratar los 100.000 € como el único impuesto. Los ingresos de fuente griega (salario de un empleador griego, ingresos por alquiler griego, ganancias de capital griegas) no están cubiertos. Se aplica el impuesto griego estándar además.
• Saltar la regla de 7 de 8 años. Un no residente griego que regresa y fue residente griego en 2 de los últimos 8 años puede ser inelegible. Verifique la ventana de 8 años.
• Subestimar el costo de mantenimiento de la inversión de 500.000 €. Los bienes raíces griegos conllevan impuestos de transferencia, ENFIA, mantenimiento — el costo total durante 15 años a menudo supera el 30% del monto principal.
• Olvidar el impuesto de salida del país de origen. El impuesto de salida del artículo 167 bis CGI de Francia sobre carteras de más de 800.000 €, la Wegzugsbesteuerung de Alemania, etc. se aplican al cambiar de residencia. Planifique el impuesto de salida antes de la partida.